应收款项培训教材(ppt 72页).ppt

应收票据的到期时间 票据到期日的确定，可按月或按日计算。 如果是按月计算的，到期日和出票日为同一个日子。 例如， 7月1日出票，三个月到期，到期日为10月1日。12月8日出票，6个月到期，到期日为第二年的6月8日。 如果是按日计算的，应该是按照实际天数计算到期日。同时，出票日和到期日只能计算其中的一天，也就是算头不算尾，或算尾不算头。 例如：5月2日收到30天的票据，则到期日为6月1日。 第三章 应收及预付款项 问题1：2010年9月13日出票的应收票据 出票后一个月 到期，到期日是哪一天？ 问题2：9月13日出票的应收票据，出票后150天到期，到 期日是哪一天？【算头不算尾或者算尾不算头】 第三章 应收款项 【例3-11】 （1）2011年9月30日，收到票据： 借：应收票据 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应收票据—应交增值税（销项税额）68 000 （2）2011年12月31日，计提利息： 468 000×6%×3÷12=7 020（元） 借：应收票据 7 020 贷：财务费用 7 020 （3）2012年3月31日，票据到期： 借：银行存款 482 040 贷：应收票据 475 020（468 000+7 020） 财务费用 7 020 （三）应收票据贴现和背书转让的账务处理 1.应收票据贴现 本质上是将应收票据的未来收取现金的权利转移给银行 贴现息=票据到期值× 贴现率× 贴现期 贴现净额(即贴现所得金额) =票据到期值–贴现息 应收票据贴现净值(即贴现所得金额)与账面价值的差额计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方） 第三章 应收款项 企业与银行商定的应付给银行的利率 银行持有票据的时间 第三章 应收款项 贴现期、票据期和持票期的关系 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 第三章 应收款项 某公司2008年7月1日取得一张面值为100 000元、利率为12%的3个月到期的应收票据。8月1日，即在票据到期前2个月，该公司将该票据向银行贴现，贴现率为15%。 贴现息=100 000×（1+12%×3/12）×15%×2/12 =103 000 ×15%×2/12 =2 575(元) 贴现净额=103 000-2 575=100 425（元） 应收票据贴现的核算 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 　　第一步：计算应收票据到期值 　　第二步：计算贴现利息 　　贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数 　　其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限 　　第三步：计算贴现收入 　　贴现所得=到期值－贴现利息 　　第四步：编制会计分录 第三章 应收款项 【例3-12】 （1）4月29日，销售： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000 （2）6月1日，贴现： 票据到期值=117 000元 贴现息=117 000×12%×2÷12=2 340（元） 贴现净值=117 000－2 340=114 660（元） 借：银行存款 114 660 财务费用 2 340 贷：应收票据 117 000 【例3-13】 6月1日贴现： 票据到期值=10 000+10 000×8%÷2=10 400（元） 贴现息=10 400×12%×5÷12=520（元） 贴现净值=10 400－520=9 880（元） 借：银行存款 9 880 财务费用 120（520－400） 贷：应收票据 10 000 【例3-13】 10月1日贴现： 票据到期值=10 000+10 000×8%×6÷12=10 400（元） 贴现息=10 400×12%×1÷12=104（元） 贴现净值=10 400－104=10 296（元） 贴现前应收票据的账面余额=10000+10000×