应收款项概述(ppt 101页).ppt

* 款项的预付、采购货物时价税的结算、货款的多退少补都通过“预付账款”账户进行核算。 * 要求：根据以下资料编制会计分录。 1．某企业向甲公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。 2．收到甲公司的材料和专用发票等单据，材料价款45 000元，增值税为7 650元，材料已验收入库。 练 习 题 * 3．用银行存款补付余款。 4．若甲公司发来的材料价款为20 000元，增值税3 400元。 5．收到退回的预付货款余额存入银行。 * 若通过“应付账款”账户核算： 预付款项业务不多的企业，可将预付的款项并入“应付账款”账户核算。 ①预付时 借：应付账款 贷：银行存款 * ②采购时 借：材料采购等 应交税费—应交增值税(进项) 贷：应付账款 ③补付款项时 借：应付账款 贷：银行存款 ④退回多余款项时 借：银行存款 贷：应付账款 * 通过“应付账款”核算应付和预付货款业务，会使“应付账款”的某些明细科目出现借方余额，因此期末编制会计报表时，要对“应付账款”账户的明细账进行分析，将借方余额在资产负债表的资产方列示（预付款项项目）。 * 二、预付费用（Prepaid Expenses） 企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的各种费用，如预付报刊杂志费、预付保险费、预付经营租赁的租金等。若企业发生的此类预付费用金额小且实际受益期限短，可于支付时直接计入当期损益； * 三、应收股利（Dividend Receivable） 应收而未收的股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益等 实际收到股利或利润 借：银行存款（其他货币资金） 贷：应收股利 * 四、应收利息 （Interest Receivable） 应收而未收的债券利息 借：应收利息 贷：投资收益/财务费用等 实际收到利息 借：银行存款 贷：应收利息 * 五、其他应收款（Other Receivables） 1. 概念 企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收债权。 * 2. 核算范围 应收的各种赔款、罚款 应收出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 向企业各职能科室、车间等拨出的备用金 存出保证金，如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项 * 1．某企业期末盘点材料，发现短缺15 000元。经查明，其中10 000元属意外事故造成损失，保险公司已确认赔偿损失10 000元。其余5 000元应由有关责任人赔偿1 000元，由管理费用承担4 000元。已收到有关赔款存入银行。 练习题 * 2．某企业向甲单位购买物品，借用包装物，以转账支票支付包装物押金800元。一个月后退还包装物，收回押金。? 3．某职工预借差旅费2 000元，以现金支票付讫。? 4．出差职工回来报销差旅费1 500元，余款退回。 * 3. 备用金制度及其核算 备用金是企业拨付给内部单位或个人作为零星开支的备用款项。 企业可单设“备用金”账户进行核算；或者通过“其他应收款”账户核算。 按对备用金管理方式的不同，分为定额备用金和非定额备用金两种。 * 1. 商业折扣 目的：促销；灵活掌握商品销售价格 处理：应收账款按实际销售成交价格（即商业报价扣除商业折扣后的价格）确认入账。 商业折扣不在买卖任何一方的账上反映。 打折。5%(九五折) 20%(八折)…… * 例1：企业销货10 000件，单价（含税）3元，折扣率20%。 商业折扣 =10000×3×20%=6000元 发票金额 =10000×3×80%=24000元 成交金额 * 借：应收账款 24 000 贷：主营业务收入 [24000÷(1+17%)] 20 512.82 应交税费—应交增值税(销项) 3 487.18 * 2. 现金折扣 目的：为尽早收回货款 处理：总价法、净价法 向债务人提供的债务减让 2/10、1/20、n/30 我国会计实务中采用 比较分析：两种方法的会计处理、优点与缺点 * （1）总价法： 将未扣减现金折扣的金额确认为应收账款金额。客户在折扣期内付款时，企业将现金折扣计入财务费用。 * （2）净价法： 将扣减