营业税财务会计与财务管理知识分析(ppt 47页).ppt

2）.旅游业营业额的确定　　纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 1.某旅游公司组团到青青岛旅游，获得旅游收入80000元，其中代旅游者支付交通费30000元，支付食宿费25000元。计算该公司本月应纳营业税 2.某国际旅游公司组团到境外旅游，收取成员全程旅游费35000元，出境后改由外国旅游公司组织观光，该公司支付给外国旅游公司17000元的费用。计算营业税 （3）建筑业的计税依据　　税法规定，建筑业营业税的营业额为向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。　　　 注意的问题：　①纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 。 ②对于纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 ④建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，应计入营业额征税。 ⑤施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应计入营业额征税。 ⑥建筑安装企业由于自身原因,向建筑单位支付的工程质量罚款和延误工期损失,不得从工程收入中扣除 ⑦纳税人自建建筑物后销售的纳税人自建自用的房屋，其自建行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 自建不动产出售应纳税额=建筑业的营业税+销售不动产的营业税 税　目 各税目应纳税额 建筑业的营业税 应纳税额=组成计税价格×3% 组价=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-3%) 销售不动产的营业税 应纳税额=销售价格×5% 　 A建筑公司中标一项建筑承包工程,总承包额10000万元,该 建筑公司将工程的装修部分分包给B装修公司,分包价款3000万元;又将工程的设备安装工程分包给C设备安装公司,分包价款900万元. （4）金融保险业计税依据　　①对贷款业务，不论是否为金融机构，以取得的利息收入全额确认为营业额； 　　②对典当业,以利息收入和多种费用金额确定营业额 　　 　　④单位从事外汇、证券、期货等金融商品买卖，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。　 ⑤.融资租赁业务，其营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额营业额。 ⑥金融经纪业和其他金融业务以收取的手续费为营业额 　　 例：某融资租赁公司8月从法国进口一台大型设备，成交价格160万元，包装及运输费用35万元，保险费5万元，进口关税为50万元。10月该 公司将进口设备以融资租赁方式租给甲公司使用，租期5年，租赁费共350万元。租赁期满后，该设备归甲公司所有。 要求计算此项业务的营业税 ⑦对于保险业，原则上也是按收入的全额为营业额。 　 ⑧无赔偿奖励支出不得扣除 （5）通信业的计税依据　　邮电通信业的营业额以取得收入的全额确定的营业额 （6）文化娱乐业的营业额 单位和个人进行演出以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 （7）服务业营业额的确定 （8）转让无形资产的计税依据　　纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币，货物和其他经济利益。 （9）销售不动产的计税依据　纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用（含货币、货物或其他经济利益）。 六、几种经营行为的税务处理 （1）混合销售行为的划分　　①含义：对于一项销售行为中既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值税的货物的行为，称为混合销售行为。　　②税务处理：依纳税人经营主业划分，以货物销售为主，混合销售行为交增值税；以营业税劳务为主，混合销售交营业税。 　　③.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不征营业税。 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，就当分别核算分别征税，未分别核算的，由主管税务机关核定其营业额和货物销售额征税 ④ 第四章 营业税会计 一、教学目标 通过教学，要求学生熟悉营业税的一般概念、特点和作用。掌握营业