营改增一般纳税人认定(ppt 34页).ppt

滨州市国税局 山东省国税局 “营改增”业务培训材料--（二） 主 要 内 容 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定 □相关政策文件 □认定条件 □办理流程 □时间要求 □一般纳税人管理的其他 规定 □一般纳税人辅导期管理的相关 规定 □一般纳税人资格认定实地查验 纳税申报 □基本制度规定 □相关政策文件 ?申报地点 ?申报期限 ?申报方式 ?申报资料 ?申报表填报 ?一般纳税人申报表填报 ?小规模纳税人申报表填报 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 相关政策文件 1、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号） 2、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号附件1） 3、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2011〕111号附件2） 4、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号） 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 相关政策文件 5、《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号） 6、《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号） 7、《山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人实地查验管理的意见》（鲁国税函〔2010〕239号） 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定的条件 * 山东省国税局 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的条件 二、一般纳税人资格认定 * 山东省国税局 一般纳税人资格认定的办理流程 □ 1、纳税人提出申请。 （1）试点实施前应税服务年销售额已超过小规模标准的纳税人应当在试点开始前； （2）试点实施后应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人应当在年应税销售额超过标准的月申报期结束后40日（工作日，下同）内； （3）新开业纳税人在税务登记30日内； 向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，同时报送以下资料： ①《增值税一般纳税人申请认定表》； ②《税务登记证》副本； ③财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； ④会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； ⑤经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定的办理流程 * 山东省国税局 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定的办理流程 * 山东省国税局 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定的办理流程 * 山东省国税局 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定的办理流程 * 山东省国税局 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格认定的办理流程 * 山东省国税局 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人资格的起始时间 * 山东省国税局 1、应税服务年销售额超过标准的纳税人，其一般纳税人资格自国税机关认定为一般纳税人的次月起； 2、新开业纳税人（自税务登记之日起30日内）自国税机关受理申请的当月起。 3、试点开始前办理一般纳税人认定的，其一般纳税人资格自试点开始当月起。 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人管理的其他规定 * 山东省国税局 1、原增值税一般纳税人兼有交通运输业和部分现代服务业服务的，不需要重新申请办理一般纳税人认定手续。 ——《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》第二条 2、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ——《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十二条 二、一般纳税人资格认定 一般纳税人管理的其他规定 * 山东省国税局 3、有下列情形之一的者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 ——《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条 二、一般纳税人资格认定 一般纳税