内部控制 的基本方式.pdf

精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 内部控制的基本方式 加强内部控制是贯彻 《会计法》及提高企事业单位管理水平的客观要求。研究和运用内部控制的 各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。以下介绍了内部控制的10种基本方式。 组织规划控制 授权批准控制 文件记录控制 全面预算控制 财产保全控制 职工素质控制 风险控制 内部报告控制 电算化控制 内部审计控制 一、组织规划控制 组织规划是对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。 单位组织机构有两个层面：一是法人治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关 系；二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 集权管理和分级管理的组织模式。 职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，既可能发生错 误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、 财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离： 1 授权批准职务与执行业务职务相分离； 2 业务经办职务与审核监督职务相分离； 3 业务经办职务与会计记录相分离； 4 财产保管职务与会计记录相分离； 5 业务经办职务与财产保管职务相分离。 案例简介——教委：小小出纳员也能贪污200万元 周某在A 区教育局财务科作出纳员，15年工作经历使得周某对教育局的财务状况了如指掌，职 务原因，周某可决定提取现金的数量，支票也由他亲自处理，可随时加盖支票印鉴。 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 在每月同会计对帐时，周某同他们只对总额，而不进行明细帐核对。另外，周某挪用公款时，银行 帐上有反应，但银行对帐单由周某自己保管，这样单位很难发觉。正是这种职务存在的漏洞，让周某 3 次挪用、贪污公款211万元。周某虽然以受刑罚，但200 万元的教育资金却难以收回。 警钟长鸣：这一案例说明了不相容职务不分离将导致单位失控，犯罪分子有机可乘。 首先，支票签发、支票审批、支票印章保管为同一人；其次，银行对帐单的保管人与现金支出办 理人为同一人；最后，会计只和出纳核对总帐，忽视明细帐核查，未充分发挥其监督作用。 二、授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。授权批准按其形式分可 分为一般授权和特殊授权。 所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授 权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式， 企业必须建立授权批准体系，其中包括： 1 授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围； 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 2 授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各 管理层有权亦有责； 3 授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力