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1 第五章城市维护建设税核算 一、城建税的概念 1、概念：是对从事工商经营,缴纳消费税、增值税、 营业税的单位和个人征收的一种税。 2、特点： 税款专款专用；属于一种附加税； 根据城镇规模设计税率；征收范围较广。 二、征税范围 包括城市、县城、建制镇,以及税法规定征收 “三税”的其他地区。 三、纳税人 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税 四、税率 城市市区：7% 县、建制镇5% 其他1% 五、计税依据 实际缴纳的消费税、增值税、营业税,不包括加收的滞 纳金和罚款。  【例5-1】某县城一运输公司2008年取得运输收入 150 万元,装卸收入30万元,该公司2006年应缴纳的城建税 为：  （150+30）×3%×5%=0.27 （万元）  【例5-2】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行 税务检查时,发现该企业故意少缴营业税60万元,遂按 相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育 2 费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款 等额）的处罚决定。 该企业补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为多 少？ 补交的营业税、城建税及罚款 = （60+60×7% ）×2=128.4 （万元） 两税滞纳金 = （60+60×7% ）×50×0.05% =1.605 （万元） 合计 =128.4+1.605=130.005 （万元） 六、减免税 1、海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城建税。 2、对出口产品退还增值税,消费税的,不退还已缴纳的城建 税,经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育 费附加。 3、对 “三税”补罚,城建税也要补罚,但 “三税”的滞纳金和罚款 不作为城建税的计税依据。 七、会计核算 第六章关税核算 一、关税的基本内容  （一）关税的概念 1、概念：由海关根据国家制定的有关法律,以进出关境的货 物和物品为征税对象而征收的一种商品税。 2、特点： 征收对象是进出境的货物和物品； 关税是单一环节的价外税； 有较强的涉外性。 3  （二）关税的纳税人和征税对象  （三）关税的税率 1、进口关税税率： 最惠国税率、协定税率、特惠税率 普通税率、关税配额税率 2、出口税率：一栏比例税率 二、关税的核算  （一）进口关税的核算 从价税： 应纳税额 =关税完税价格 ×适用税率 从量税：进口原油、啤酒、胶卷 应纳税额 =进口数量 ×适用税率 复合税：进口录像机、放像机 1、一般进口货物完税价格的确定 确定方法： 以成交价格为基础的完税价格 海关估定的完税价格  （1）需要计入完税价格的项目 A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； B、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 需要计入完税价格的项目 D、与该货物的生产和向我国境内销售有关的,由买方以免费 或者以低于成本的方式提供、按适当比例分摊的料件、工具、 模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等 相关服务的费用； E、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件, 4 应当由买方直接或间接支付的特许权使用费； F、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用 所得中获得的收益。  （2 ）不需要计入完税价格的项目 A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装 配、维修和技术服务的费用； B、货物运抵境内输入地点之后的运输费用； C、进口关税及其他国内税。 D、为在境内复制进口货物而支付的费用； E、境内外技术培训与境外考察费用。 例：从境外某公司引进钢结构产品自动生产线,境外成交价格 （FOB）1800万元。 该生产线运