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{财务管理税务规划}税法 概论的基础知识 1 10 ．税法与其它法律的关系 -税法与 《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分,当然也是依据 《宪法》的原则制 定的。 -税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；而税法的调整方法 要采用命令和服从的方法。 -税法与 《刑法》的关系：违反了税法,并不一定就是犯罪。 11 ．我国税法的制定与实施。(按层次由高到低排列) （1)全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。如 《外商投资企业和外国企 业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。 （2)全国人大或人大常委会授权立法。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或 条例。 （3)国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税 收征收管理法实施细则》。(税收行政法规,由国务院审议通过后,以国务院总理名义发布实 施) （4)地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。(海南, 自治区) （5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁 发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。 （6)地方政府制定的税收地方规章。前提：①都必须在税收法律、法规明确授权下进行；② 不得与税收法律、行政法规相抵触。 12 ．税法实施原则。一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中,特 别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧,程序法从新。 13 ．税收法律体系的构成：税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体 系。 14 ．税收管理体制。是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限,包括税收 立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征 和减免权等。 15 ．目前,我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 -国家税务总局：增值税、消费税。 -地方税务局：营业税、城市维护建设税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不 包括银行储蓄利息所得) -海关：关税,此外代征进出口环节的增值税和消费税。 山东广播电视大学开放教育 《财税法规专题》 教学辅导资料（2 ） 增值税法 (一)定义 增值税属于价外税,是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。 2 (二)增值税征税范围 1、销售或进口的货物,指有形动产。(注意：房产就不是。) 2、提供加工(严格限制委托方提供原料及主要材料)、修理修配劳务(使货物恢复原状和 效用的业务。注意：是修理,而绝不是改良和制造) 3、特殊项目。 （1)货物期货收增值税,在实物交割环节纳税。(非货物期货(买卖合约)交营业税) (2)银行销售金银业务,交增值税。(银行也交营业税！) (3)典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品,交增值税。 (4)集邮商品的生产以及邮政部门以外的单位个人销售,交增值税。(邮局卖,则交营业 税) 4、特殊行为。 之一：视同销售货物的行为 （1)将货物交付他人代销,包括以①支付手续费方式代销(注意：不能从销售收入中直接 坐支手续费、奖金等)和②返还一定金额代销两种情况。一定要在得到代销清单后开出增值税 专用发票。 (2)销售代销货物。①会计处理方面,借：代销商品 117(意思是货款与增值税一并计入, 增值税不可以预列) ；②手续费仍交营业税。 (3)设有两个以上机构并统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其它机构用于销售。 (比如由东城区移送至西城区,那么东城区就要先征税),但相关机构设在同一县(市)的除外。 P.s.北京市属于省级,所以东城区西城区属于县级。 (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目。(请注意各章中提到的所谓 “非应税项目”, 在增值税章中,指的是交营业税的项目；而在营业税章中, “非应税项目”就是指交增