企业审计职业规范体系分析.docx

第二章 审计职业规范体系 第（一）部分 一、大纲 （一）注册会计师考试与注册登记 （二）注册会计师业务范围 （三）会计师事务所 （四）注册会计师协会 （五）注册会计师行业的管理体制 二、重点、难点 （一）注册会计师考试与注册登记 申请注册的条件（向省、自治区、直辖市注协提出） （1）考试成．绩．合．格． （2）从事审计工作两年．．以上 不予注册的情形 （1）不具有完全民事．行．为．能．力．． 的； （2）因受刑事处罚，自刑罚．．执行完毕之日起至申请之日止不满 5 年的； 受行政处罚、5 年的；（ 3）因在财务、 会计、审计、企业管理或者其他经济．管．理．工．． 作中犯．有．严．重．错．误 受行政处罚、 5 年的； 撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满 2 年的； （4）受吊．销．注册会计师证．书．的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满 (5)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。 撤消注册的情形 完全丧失民事行內朋力 的； 受刑事处罚的； (3 )因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误..受行政处罚、撤职以上处分的； (4)自行停止执行 注册会计师业务 满1年的。 注册会计师业务范围 审计业务(属于法定业务，非 CPA不得承办) 审查企业会计报表，出具审计报告； 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计 监督体系的重要组成部分 不仅上市公司需要 CPA审计，国有企业及其他企业也需要 CPA审计 国务院于2000年公布并与2001年1月1日施行的《企业财务会计报告》，要求国有 企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财 务会计报告，并重点说明 CPA审计的情况 验证企业资本，出具验资 报告；(企业设立和变更注册资本时) 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计. 业务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务.，出具相应的审计报告。(如第一章的特殊目 的的审计业务) 会计咨询和会计服务业务 会计师事务所 1?形式(4种)：独资、普通合伙、有限公司制、有限责任合伙制。 我国的只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师 事务所。 2.设立与审批（向省、自治区、直辖市注协提出申请） （1 ）有限责任会计师事务所 有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、 承办注册会计师业务并负有限责 任的社会中介机构。 设立条件： 不少于人民币30万元的注册资本； 有10名以上在国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有 5名注册会计师； 有5名以上符合规定条件的发起.人； 有固定的办公场所； 审批机关规定的其他条件。 （2）合伙会计师事务所 合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承 担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 设立条件： 有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件 ? ??? ??? ???? 的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作； ③有固定的办公场所 和必要的设施； ③有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金..。 作为合伙会计师事务所的合伙人条件： 必须是中国公民； 持有中华人民共和国注册．会．计．师．． 有效证书，有 5．年．以．上．独立审计业务的经验和良好． 的道．德．记录； 不．在．其．他．单．位． 从事谋取工资收入的工作； 至申请日止在申请注册地连续居住．． 1．年．以上。 《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》规定： “合伙会计师事务所应当建立风险基 金，或．向保险机构投保职业保险。 建立风险基金的， 每年提取的基金数应当不少于业务收入 的 1．0．%．。合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴纳所得税后，提 取不低于 3．0．%．作为共同基金，其余部分由合伙人按照协议进行分配。共同基金属于合伙人 权益。” 3. 业务承接 在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由事务所统一接受委托；审计 除应由注册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公章。 申请从事证券、期货相关业务许可证的条件 （1）注册会计师 所在会．计．师．事．务． 所已取得许可证或符合申请许可证的规定条件并已提出申请； 具有证券、期货相关业务资格考试合格..证书； 取得注册会计师证书.1年以上； 不超过 60岁；． 执业质量和职业道德良好.，在以往3年执业活动中没有违法违规行为。 （2）会计师事务所 依法成.立3年以上，内部质量控制制度和其他管理制度健全并有效..执行，执行质量和 职业道德良好．，在以往 3年执行活动中没有违法违规． 行为； 具有 20名以上 取得证券、 期货相关业务资格考试合格证书或者已经取