企业利润及其分配处理.docx

第四章利润及其分配 、利润及其构成 ㈠利润的概念（P253 ） ㈡企业利润的构成 r主营业务利润 『营业利润］ J其他业务收入 〔其他业务利润1其他业务支出 企业利润投资净收益 营业外收支净额 补贴收入 L以前年度损益调整 ㈢企业利润指标及其相互关系 （产品销售毛利=产品销售收入一产品销售成本） 1产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金 （主营业务利润） 及附加 2、 营业利润=产品销售利润+其他业务利润一管理费用一财务费用 3、 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 土以前年 度损益调整 4、 净利润=利润总额一所得税 说明： 1、 产品销售税金及附加（含营业税、消费税，不含增值税，但含 以增值税为税基计算的各项附加税费。） 2、 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 其他业务收入：产品以外的销售，如材料、无形资产、不动产。 其他业务支出：与其他业务收入配比的全部成本、费用、税金。 收入：借：银行存款 支出：借：其他业务支出 贷：其他业务收入 贷：原材料 无形资产 应交税金 3、投资收益：各种形式的对外投资的收益，损失则为减项。投资收益损失 收益（净损失） 对照理解重要性原则： ⑴主营业务利润的核算帐户 ⑵其他业务利润的核算帐户 ⑶投资净收益的核算帐户4、营业外收支（P254-255）注意两个问题：⑴财产清查盘盈、盘亏:（P147-148） 3、投资收益：各种形式的对外投资的收益，损失则为减项。 投资收益损失 收益 （净损失） 对照理解重要性原则： ⑴主营业务利润的核算帐户 ⑵其他业务利润的核算帐户 ⑶投资净收益的核算帐户 4、营业外收支（P254-255） 注意两个问题： ⑴ 财产清查盘盈、盘亏: （P147-148） 净收益 「固定资产一般作营业外收支 （正常：增减费用 〔流动资产I非正常损失：营业外支出 ⑵固定资产报废清理净损益（P146） 固定资产 10000 10000 累计折旧 9500 9500 固定资产清理 固定资产净值转入.500 残值收入＜ f清理费用 营业外收入 〉 5、补贴收入：企业按规定收取的各种政策性补贴 本年利润 补贴收入 应收补贴款 银行存款 ?转入 算出 收到 6、以前年度损益调整（P256） 以前年度损益调整 XXX 核销损失 结转 XXX 继续挂帐追收 ■ 其他应收款 营业外支出 本年利润 本年利润 营业外收入 其他应付款 结转 作收入 XXX 继续挂帐支付 7、所得税 94年将所得税由利润分配项目改为支出科目 （费用），其理由: 国家强制参与分配，对企业而言无权作出选择，因此作支出。 （四组公式理解记忆：①损益表②结转利润分录③指标计算） 二、本年利润结算的会计处理 ㈠利润结算的方法（P258） 月末 季末 年末 帐结法 V V V 表结法 V V X ㈡利润结算的主要帐户及其相互关系 年内各月末—本年 支利润 年内各月末 —本年 支 利润 收水 利润 年内各月末 利润分配 收入类帐户—— XXXX ㈢帐结法的会计分录 1、 月末（P259-260例 7） ⑴结转（结清）收入类科目 ⑵结转（结清）支出类科目 2、 年末（P260） 结转本年净利润；如果是亏损则作相反分录 三、利润分配的核算 ㈠盈利企业利润分配的核算 1、盈利企业利润分配的主要内容（P260-261） ⑴提取法定盈余公积和任意盈余公积 法定盈余公积 法定比例：J公司制企业10% 〔其他企业，自定，不低于10% （累计提取达到注册资本50%以上可不再提取，使用减少后应再提） 任意盈余公积 自定，不强制。 盈余公积用途：弥补亏损；分配股利；增加实收资本（转增后不得 低于25%）。 ⑵提取法定公益金 法定比例］公司制企业 5-10% t其他 不超过法定盈余公积比例 ⑶向投资者分配利润 2、利润分配的会计处理（P262） ⑴利润分配帐户及其所属的明细帐户 本年利润 XXX ①年终结转 利润分配 提取公积金、公益金 ②一 甲 应付利润 ③一 利润分配一 利润分配一 特别注意： 禾U润分配一未分配利润 核算内容？ 核算内容？ 借余 贷余 反映经济内容？ 反映经济内容？ “利润分配”总帐所属明细帐户中唯一一个在年终决算后仍保留 余额的帐户； 贷余：表示未分配利润。 考虑到期初余额，准确提法：“累计未分配利润” 借余：表示未弥补亏损。 考虑到期初余额，准确提法：“累计未弥补亏损” 例: 例: 本年利润 80000 80000 利润分配一提取盈余公积 12000 12000我分配 利润分配一应付利润50000 50000 利润分配一提取盈余公积 12000 12000 我分配 利润分配一应付利润 50000 50000 分配 62000 初余 20