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审计学：实务与案例 第8章货币资金审计2 货币资金的实质性审计 1.库存现金审计 2.银行存款审计 3.其他货币资金审计 盘点库存现金 盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选 择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业 各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集 中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办 妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如企业库 存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 2.审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方 面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面 了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。 盘点库存现金 3. 由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金 结余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点 表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的 金额。 6.将盘点金额与库存