税务稽查重点案例分析-周子贤.docxVIP

精品文档 你我共享 税务稽查重点案例分析 第四期企业财税管理高级研修班 学生姓名： 周子贤 成 绩： 作业评语： 任课老师： 杨蕾 日 期： （签名） AAAAAA 精品文档 你我共享 作业：生产制造业可能从那些方面虚增成本？请针对性的提出税务稽查方法。 答：（ 1）虚增成本的方法主要有：①利用虚开发票或人工费等虚增成本。②资本性支出一次性计入成本。③将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入成本等以 及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等。 ④擅自改变成本计价方法，调节利润。 ⑤收入和成本、费用不配比。 ⑥原材料计量、收入、发出和结存不准确。 ⑦周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额， 多计生产成本 费用。 ⑧成本分配不正确。 ⑨人工费用的核算不准确。 ⑩在销售成本中存在的问题。 1）虚计销售数量，多转销售成本。 2）销售退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。 3）为本企业基建、福利部门及赠送、对外投资发出的货物 计入销售成本。 （2）主要稽查方法 先从企业的会计报表——利润表入手， 主要分析 “主营业务 AAAAAA 精品文档 你我共享 成本”项目，计算“主营业务成本率” 、“主营业务成本增减变化率”、“同行业成本率对比率”三个指标，对企业的主要业务成本 增减变化情况与同行业同一指标的平均水平进行对比， 从中发现疑点。同时把握成本费用的三个关键点：第一，成本费用包含的 范围、金额是否准确， 成本费用的划分原则应用是否得当； 第二，分析各成本费用占主营业务收入百分比和成本费用结构是否合 理，对不合理的要查明原因；第三，分析成本费用各个项目增减变动的情况，判断主营业务成本的真实性、合法性，排查税前扣 除项目存在的疑点， 确定检查主营业务检查的突破点。 现就结合上面常见的涉税问题，从以下几个方面进行扣除项目的检查。 ①产成品检查（成本分配不正确） 1）在产品成本计算的检查 根据企业采用的不同核算方法分别进行检查。 一是根据 “产 品成本计算单”和“产品入库单’与“库存商品”明细账的收入 数核对，查看完工产量与入库数量是否相符；二是根据“生产成 本”明细账与仓库“库存商品保管账”收入数核对，查看本期实 际产量是否一致； 三是根据生产车间的产量记录与产品收入凭证 核对是否相符； 四是根据投入产出法计算应产出产品数量， 并与 入库、入账产品数量核对是否相符。 2）完工产品成本计算的检查 主要从完工产品产量及其成本分配方法两个方面进行检查。 完工成本产量的检查 AAAAAA 精品文档 你我共享 一是根据“产品成本计算单”和“产品入库单”与“库存商 品”明细账的收入数相核对， 查看完工产量与入库数量是否相符； 二是根据“生产成本”明细账与仓库“库存商品保管账”收入数 核对，查看本期实际产量是否一致； 三是根据生产车间的产量记 录与产品收入凭证核对是否相符； 四是根据投入产出法计算应产 出产品数量，并与入库入账产品数量核对是否相符。 完工产品成本分配方法的检查 完工产品成本的分配，由于在产品的核算方法不同而有差异，检查时的侧重点也各不相同。 第一，对不计算在产品成本， 本期发生的生产成本全部由完工产品负担的检查。 检查各月份之间在产品数量是否均衡， 有无突升突降的变化， 或在产品实际结存量过大， 而不按成本核算的要求，合理保持在产品成本，导致抬高完工产品成本，影响销售 利润的问题。 第二，完工产品与在产品按相同比例分配生产费用的检查。按相同比例分配生产费用的方法， 此分配方法只适用于各月月末在产品已接近完工， 或产品已生产完工， 但尚未验收入库的情况。否则会造成库存商品及在产品成本不实， 影响销售利润， 应予调整。 第三，扣除在产品定额成本，确定完工产品成本的检查。此 方法只适用于制定在产品各项消耗定额比较准确的企业， 否则会将加大或减少完工产品成本的情况。 AAAAAA 精品文档 你我共享 第四，按产品产量和在产品约当量分配费用的检查。 此方法 适用于在产品数量较多， 各月在产品结存量变化较大， 重点审查 完工产品和在产品数量是否真实，材料投入方式的确定是否正 确。 3）成本计算方法的检查 一是检查企业在一个年度内有无随意变动成本计算方法的情况，改变成本计算方法的，是否报税务机关备案；二是检查企业制定和执行的各种定额是否正确， 有无多年不变而脱离实际费用的问题。 ②人工费用的检查 对税前扣除的人工费，主要检查“应付职工薪酬”明细账及 其对应账户，审核记账凭证和原始凭证， 可按以下步骤进行检查： 1）核实从业职工人数，有无虚列从业人员，虚列工资支出的问题。 2）通过“制造费用” 、“银行存款”等科目，审查企业支付的补充养老保险费、 补充医疗保险费、 特殊工种人身安全保险费以及住房公积金是否符合规定的范围、 标准和缴存渠道， 是否 在成本、