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案例——虚开增值税发票偷税案 小组成员分工： ACC09025 罗木娇ACC09046李晓青 收集资料及分析 ACC09007 孔琳燕PPT制作及演讲 FNM09076 张琳期末报告整理 案例 判罚 异议 问题 金沙县国税局稽查局在进行调查以后，认定该煤矿的行为属偷 贵州省金沙县国家税务局稽查局收到浙江省岱山县国家税务局委托 2004年4月19 日，该煤矿以“善意取得虚开增值税专用发票”为 税。2004年4月15 日，金沙县国税稽查局对该煤矿下达税务行政处 1、金沙县某煤矿提出的异议是否能成立呢? 协查岱山鸿兴贸易有限公司虚开增值税专用发票协查函，受托方纳 由提出异议，认为稽查局对此不应定性为偷税，因为他们与销 理决定书、税务行政处罚事项告知书、税务行政处罚决定书，要 税人是金沙县某煤矿，涉嫌取得虚开金额价税合计574959.42元。 售方李立丰确实存在真实交易。根据国税发[2000]187号文件 求该煤矿补缴所偷增值税83541.12元、滞纳金16457.60元、罚款 83541.12元。 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处 经查，贵州省金沙县某煤矿于2003年2月24 日从浙江省岱山鸿兴贸易 理问题的通知》规定：购货方与销售方存在真实的交易，销售 有限公司取得增值税专用发票6份，货物名称是矿用工字钢和电器配 方使用的是其所在省( 自治区、直辖市和计划单列市)的专用发 2、浙江省岱山鸿兴贸易有限公司的行为是否属于虚 件，总购货金额491418.30元，税率17%，税额83541.12元，价税合 票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税 开增值税专用发票？ 计574959.42元。此批货物分别于2002年12月和2003年3月全部验收 额等全部内容与实际相符，对购货方应不以偷税论处，只应补 入库，且进项税额83541.12元已于2003年3月通过认证并抵扣，但实 缴所抵扣进项税款。 际发货人不是岱山鸿兴贸易有限公司而是中间商李立丰。 税法知识 按照《税收征管法》第六十三条的规定，构成偷税的要件有三 个：1.行为主体是纳税人;2.偷税行为人用列举的偷税手段进行偷税;3. 不缴或少缴应纳税款的结果。本案当事人(纳税人)用不符合规定的发 票（虚开的发票）抵减增值税进行纳税申报，造成不缴或少缴相关税 的后果，这一行为属“进行虚假的纳税申报”，并造成了少缴税款的事 实，应按偷税论处。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳 金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成 犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴 或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税法知识 如何才能正确区分“善意取得”与“恶意取得”呢？ 首先，二者行为构成不同。善意是指有生产货物销售行为， 接受了与发生的销售额一致的虚开的专用发票，主观上不知 道；恶意是指没有货物销售行为，或虽有交易但专用发票从 第三方取得或从销货地以外取得虚开的专用发票，向税务机 关申报抵扣税款，主观上事先知道而且希望或放任这种行为 发生。 其次，二者定性及法律责任不同。善意取得不定性偷税，不 予罚款；如果购货方能够重新从销售方取得合法有效的专用 发票，根据国税发（2000 ）187号文件规定，仍能抵扣税款。 恶意取得的专用发票应定性为偷税，并处以0.5倍—5倍的罚 款。 税法知识 有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了 实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是 否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的， 对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。 一、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与 其进行实际交易的销售方不符的，即134号文件第二条规定的“购 货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。 二、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直 辖市和计划单列市）以外地区的，即134号文件第二条规定的“从 销货地以外的地区取得专用发票”的情况。 三、其他有证据表明购货