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规范企业审计审前调查 当前，我们企业处在高速发展时期， 审计项目管理过程中出现的问题和如何更好的解决这些问题也成为了企业领导关注的焦点。 审前调查的管理是审计项目管理的起始阶段， 一个项目的成功与否， 与其存在着直接的联系。 这里主要从审前 调查管理对审计项目的影响方面阐述目前我国审计项目管理领域中的问题， 以及我个人对这些问题的浅见。 一、审前调查的内容 审前调查是指在项目审计计划确定后， 承担审计任务的审计部门 （一般为审计组）采用一定工作方式， 了解被审计单位基本情况， 收集与审计事项相关资料，以确定审计重点， 制定审计实施方案的工作过程， 它是审计项目准备阶段的一项重要工作。 审前调查的主要工作内容包括： 一是圆满完成了审前调查确定的各项目标任务，应当了解被审计单位经济性质、 管理体制、机构设置、人员编制情况， 财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系， 职责范围或经营范围， 财务工作机构及其工作情况， 相关的内部控制及其执行情况， 重大会计政策选用及变动情况， 以往接受审计情况以及其他需要了解的基本情况， 做到有点有面， 了解全面；应当收集的与审计事项有关的资料，包括法律、法规、规章和政策， 银行账户、会计报表及其他有关会计资料， 重要会议记录和有关文件， 电子数据、数据结构文档，审计档案资料以及其他需要收集的资料， 做到收集完整、 详略得当。了解收集情况充分满足制定审计实施方案需要。 当前，在审前调查时间普遍要占到审计时间的三分之一、且多实行试审的情况下，对一些重点问题、重大问题、典型问题， 还要做到解剖麻雀， 基本达到审计取证的要求， 为正式审计引申和扩大战果奠定基础。 二是制定出了重点突出、 指导性、针对性和操作性强的审计实施方案， 足以指导审计工作。 审计实施方案确定的审计目标明确， 确定的重要性水平和评估的审计风险合理， 审计的范围、 内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法切实可行。 集中体现于实施审计时严格执行审计实施方案， 没有走弯路、没有窝工、没有重大方向性调整， 审计成果显著且多来源于审计实施方案。 三是从成本效率角度看， 不仅审前调查遵循根据审计项目的规模和性质， 安排适当人员和时间进行高效率的审前调查， 而且在正式审计时审计组成员分工合理，审计工作时间安排科学， 能够充分保证集中力量突破重点的需要， 能够迅速集中审计力量、审计时间，直奔主题和重点，节约时间，节省经费，达到事半功 倍的效果。 二、审前调查阶段存在的问题 据分析，项目前期工作对项目的影响程度为超过 60% ，项目实施阶段对项目的影响程度还不足 40% 。审前调查是审计项目管理的起始阶段，对一个审计项目的成功与否，与其存在着直接的联系。 但现阶段，多数审计项目的审前调查存在以下问题。 一是审前调查的时间过短。 国际先进国家审计的惯例， 审前调查所花时间一般都占到全部审计时间的三分之一以上。 而现阶段，大型型审计项目往往只有 3 至 5 个月，分配给审前调查的时间不超过一个月，占审计实施阶段的三分之一。在实际执行过程中，审前调查的时间还会因为各种原因进行压缩。 二是参与人员少， 人员配置不合理。 由于审计人员的长期不足， 参与审前调查的人员最多达到审计实施阶段的三分之二，有时还需要借助外部审计资源。 三是调查方法不科学，工作不深入。有的与对方见个面，收集一些资料，蜻蜓点水，浅尝辄止；有的胡子眉毛一起抓，面面俱到。 四是缺乏审前调查工作制度。 由于审前调查多属试探了解性质的， 座谈、走访，收集资料，缺乏调查工作日记、记录、底稿等工作制度，特别是最重要的调 查组情况碰头分析讨论会。 调查组每个成员及时讨论调查发现的新情况、 新问题，以提高调查的效果。 五是审前调查成果质量不高。 审前调查最重要的一个成果就是形成调查结果报告或审计实施方案。 以往不少审计机关不重视审前调查， 不重视发挥审计实施方案指导审计实施的作用， 在实际工作中， 经常出现审计实施方案制定后， 就把它搁置一边，审计凭经验，老套套，方案和审计 “两张皮 ”，审哪算哪，结果造成审计实施方案执行的完整性不够，出现有的方案确定的审计范围、内容和重点， 审计实施只完成其中的一部分， 审计不到位； 还有的审计事项却超出审计实施方案所列的审计内容等情况。 三、企业审计中审前调查的内容 规范审前调查管理有着重要的作用。 不同的审计项目和审计对象， 就会有不同的审计要求和审计目标， 因此在审前调查的内容安排上也会有所不同。 但就企业审计来说，审前调查至少应当包括以下几个方面的内容。 一是通过收集与审计事项有关的资料， 包括被审计企业适用的国家法律、 法规、规章和政策，企业的工商登记、 国家审批文件等资料， 了解企业的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况，财务隶属