01税收基础理论——税收有为.pdf

税收有为 如果评选2019年度关键词，“税收”必然是一个醒目的选项。 这一年，对内，中国“史上最大规模”减税以超出绝大多数人意料的规模和力度推出，结构性、普惠性的减税给市场增添了 信心，给企业和民众减轻了压力，税收在国家治理中基础性、保障性的作用得到了最生动、最有力的阐释；对外，世界上最大的 两个经济体围绕关税长时间角力斗智，在全年即将结束的时候“就中美第一阶段经贸协议文本达成一致”，同时，中国对更多国 家和地区的商品降低关税，促进进口、满足国内市场多样化的需求，国际经贸的形势和格局正在加速调整重塑。 这一年，亿万普通百姓，在盘算自己的子女教育、老人赡养、买房还贷并计算着自己会少缴多少个人所得税；这一年，众多 企业机构，在完善财务管理、统筹抵扣退税、决策研发转型以便让减税降费的效益最大化；这一年，更多的社会事业得到推进， 更多的基础设施得到改善，更多的贫困地区得到发展，更多的民生领域得到关照…… 这一年，还有无法计数的人们，在各自的岗位上默默工作。他们或者为推动税收法治殚精竭虑，或者为优化税收环境尽心竭 力，或者为落实税收优惠日夜奔忙。每一个普通人的汗水、泪水和欢笑，共同组成了精彩、鲜活而难忘的2019——这是新中国 成立70周年的大庆之年，是14亿中国人奋斗拼搏的一年，也是中国税收史上永远值得铭记的一年！ 减税降费•成效 涵盖12个税种、19个费种，你平常接触到的经济活动，基本上都能感受到更大规模减税降费的空前力度。税务部门调查数 据显示，92.2%的纳税人认为，减税降费对企业生产经营产生了积极影响。 这次“史上最大规模”的减税降费，收获了喜人的答卷。2019年初预计的2万亿元减税降费规模，在前10个月就接近实现， 达19688.94亿元。仅仅是减掉的税收，就大约相当于芬兰2018年全年的经济总量。 这一年，减税降费惠及广大纳税主体，各项利好泽被民生。 2019年前3个季度，个人所得税改革新增减税4426亿元，累计人均减税1764元，无须缴纳工薪所得个人所得税的纳税人累 计超过1亿人。 经济的“微观细胞”摄入减税“营养”，成长势头更旺。前3个季度，小微企业普惠性减税政策新增减税1827亿元。其中， 增值税小规模纳税人免税标准提高带来新增减税586亿元，惠及402万户纳税人；地方“六税两费”减征政策新增减税507亿 元，累计有3238万户纳税人受益。 温州盛丰笔业有限公司是一家有110名员工的小微企业，2019年1月~9月享受到各项税收减免优惠29万元。对小微企业来 说，可不是小数目。有这笔钱，企业利润增了，成本降了，产品价格更有竞争力。 作为拉动就业增长的重要市场主体，小微企业享受到的税惠红利，通过传导效应，反映在就业市场的稳定繁荣上。国家统计 局发布数据显示，1月~10月，全国城镇新增就业1193万人，提前实现全年城镇新增就业1100万人以上的目标。 这一年，企业自主创新活力不断被激发，经济高质量发展增添新动能。 “实施更大规模减税降费，带来的真金白银有效增加了企业的研发投入，提升了市场主体的创新能力。”国家税务总局减税 办常务副主任、收入规划核算司司长蔡自力介绍说，“前3个季度制造业新增减税4738亿元，占新增减税总额的31.36%，行业 税负同比下降1.08个百分点。” 税负降下来，资金多起来，提升产品研发水平的动力就来了。数据显示，1月~9月，45%的制造业纳税人将减税降费红利用 于增加研发投入。 “自主研发是一条艰难的道路，前期需要投入大量资金，回报周期也难以预计。”长城汽车集团研发部门负责人表 示，“2019年企业预计享受增值税减税4.5亿元、社保降费1.3亿元，将加速新能源汽车产业布局。我们将把减下的税费投入到设 备更新、产品研发和引进人才上，换挡升级，形成领先优势。” 经济社会的长远发展，离不开创新引领。减税降费为创新提供了宽广的舞台，有实力进行自主创新的企业，就有更大的生存 空间。前3个季度，我国高技术制造业投资同比增长12.6%，高技术制造业增加值同比增长8.7%。 减税降费，好处落在实处，如上善之水，润物无声；减负更添底气，似借力之风，助上青云。2019年中央经济工作会议要 求继续落实落细减税降费政策，为市场主体减负担、强信心。减税降费的步伐，从未停歇，永远在路上。 深化改革•措施 苟日新，日日新，又日新。时代在前进，税收制度改革也需要时刻把握时代的脉搏，适应现实的需要。2019年，一个又一 个有分量的改革，给纳税人带来