增值税与所得税视同销售差异分析.pdfVIP

精品文档 你我共享 增值税与企业所得税视同销售差异分析 在日常实务中经常会出现类似于这样的情形：即如果企业将自己生产的应 纳增值税的产品用于职工福利或作为奖励发放给职工，则该企业不仅要将有关 产品按增值税税法的规定视同销售计缴增值税，而且还要按企业所得税税法的 规定视同销售计缴企业所得税。由于此类情形比较常见，而且新老增值税法和 企业所得税法对该类问题均规定了需视同销售。长此以往，许多人就形成了这 样的认识：凡是存在增值税视同销售的经济行为也同样存在企业所得税视同销 售的问题，即增值税视同销售与企业所得税视同销售的范围、口径和标准一致。 但是，这实际上是一种误区，尽管两税视同销售常常同时存在于同一经济行为 中，但两税视同销售还存在很多差异。为此，笔者根据新税法的有关规定，分 别从理论和实务（结合案例）两个角度分析如下。 一、两税视同销售异同点的理论分析 新《增值税暂行条例实施细则》第四条规定： “单位或者个体工商户的下列 行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代 销货物； （三