建筑工程行业现金流量表的编制.docVIP

现金流量表编制 一）编制方法1、本表反应企业一定时间内相关现金和现金等价物流入和流出信息。企业能够采取直接法从相关会计统计中直接获取数据，也能够在利润表基础上，经过调整资产负债表相关项目和其它不包含现金收支等项目后而取得。直接法：是经过现金收入和现金支出关键类别来直接反应企业经营活动产生现金流量，直接法能够依据利润表中本年收入为起点，调整和经营活动相关项目增减变动来计算经营活动产生现金流量。间接法：是以利润表中本年净利润为起点，经过调整资产负债表和利润表中相关项目来计算经营活动产生现金流量。采取间接法将净利润调整为经营活动现金流量净额时，关键需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金费用；（2）实际没有收到现金收益；（3）不属于经营活动损益；（4）非经营性应收应付项目标增减变动。其基础原理是：经营活动产生现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但降低净利润项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润项目＋和净利润无关但增加经营活动现金流量项目－和净利润无关但降低经营活动现金流量项目。2、本表中现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用定时存款）和其它货币资金，依据关键性标准，集团企业将货币资金内容全部视同现金在本表中反应。现金等价物是指3个月以内短期投资，集团企业对现金等价物限定范围为短期投资。（二）表内相关指标解释（一）经营活动产生现金流量1、销售商品、提供劳务收到现金：反应企业销售商品、提供劳务实际收到现金（含收取增值税销项税款），包含本期销售收入、提供劳务收到现金、前期销售商品和提供劳务本期收到现金和本期预收款项，减去前期和本期销售商品在本期退回商品而支付现金。企业销售材料和代购代销业务收到现金也在本项目反应。本项目包含科目关键有：“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其它业务收入”等。Ⅰ直接编制法⑴ “其它业务收入”科目中销售商品、提供劳务直接收到现金。包含收到增值税销项税额。⑵销售商品、提供劳务产生“应收账款”、“应收票据”“其它应收款”、“内部往来”科目中收到现金（包含收到增值税销项税额），扣除销售退回而支付现金。⑶销售商品、提供劳务产生“预收账款”科目中预收现金。⑷当期收回前期在直接法下核销坏账损失。⑸对施工单位，甲方或局指直拨材料物资、代扣代交税金视同收到现金，在本项目反应。⑹销售材料收到现金在本项目填列。Ⅱ间接调整法销售商品、提供劳务收到现金 =工程结算科目贷方发生额和其它业务收入+增值税销项税额+应收账款净额（年初-年末）+应收票据（年初-年末）+预收账款（年末-年初）+销售商品材料、提供劳务而产生其它应收款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx购置商品、接收劳务局内单位”科目（年初-年末）（贷方余额按负号计算）±特殊业务调整项目特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生债权债务项目发生增减变动特殊业务调整。关键包含以下内容：特殊业务调整项目 = - 本年备抵法计提坏账准备（或+冲减坏账准备）-坏账在直接法下降低应收账款-非货币性资产清偿债务而降低应收账款 -应收票据计提利息和贴现计入财务费用借方数（或+计入财务费用贷方数）-会计上视同销售产生不可能收到现金销项税额-抹账降低往来（或+增加往来）±其它调整说明：①对业务较多单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多单位可直接填列。②公式中“内部往来—xx购置商品、接收劳务局内单位”科目仅指各施工单位和局指往来、承包其它局内单位工程往来和从本单位购置商品局内单位往来。③集团企业各生产单位对局指或其它局内单位因提供劳务收到现金（含直拨料和代扣税金）应同时单独在“现金流量表冲抵基础资料”中“收到内部单位现金”项目反应。各子分企业单位之间如有销售商品、提供劳务产生现金流量，也应在本项目反应。收到内部单位现金 =对局指工程结算科目贷方发生额+其它应收款（工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx其它购置商品、接收劳务局内单位”科目（年初-年末）（贷方按负号计算）±相关特殊业务调整项目④由局指或甲方直接供给材料物资、代扣代交税金视同收到现金，在本项目反应，采取公式时已包含在内，无须专门调整。2、收到税费返还：反应企业收到多种税费，包含增值税、消费税、营业税、所得税和教育费附加等返还款。本项目可依据：“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“其它业务支出”、“补助收入”、“应收补助款”、“营业外收入”等科目分析填列。3、收到其它和经营活动相关现金：反应除上述项目外，收到其它和经营活动相关现金，本项目可依据：“现金”、“银行存款”、“其它应收款”、“其它业务收入”、“营业外收入”等科目分析填列。本项目关键包含以下项目