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建筑行业税率和抵扣政策及管理事项 一、建筑业税种 1、所得税：利润×25%（全部收入-全部支出=利润） 2、印花税：协议金额×0.03% 3、增值税：每个月销项11% - 每个月进项全部专用发票上税额累计 - 上月留底税额 = 每个月应交增值税 4、城建税：每个月应交增值税×5%或7% 5、教育附加：每个月应交增值税×3% 6、地方教育附加：每个月应交增值税×2% 7、残保金：(单位在职职员总数×1.5%-在岗残疾职员数)x 当地域上年度职员年平均工资 8、工会经费：(1) 建立工会组织缴费单位，根据职职员资总额2%40％缴纳工会经费， (2) 在未建立工会组织之前，上级工会要按职职员资总额2%收取建会筹备金， 二、营改增抵扣说明 营改增以后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务计划能力，二是项目部是否实施到位，接下来我们看看项目部增值税抵扣关键点。 ------可抵扣增值税进项税项目： （一）发票要求 1.各单位标准上应选择含有通常纳税人资格供给商签署协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其它资料提交给财务部门。 3.收到发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清楚，且必需保持票面洁净、整齐, 发票正反两面均不能留下任何脏、乱及签字痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 （二））原材料 材料采购成本通常包含：购置价款、相关税费和其它可归属于采购成本费用，以下为例子。 材料类别（列举） 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率 钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17% 油品、火工品 是 增值税专用发票 17% 原木和原竹 是 农产品收购发票或销售发票 13% 管理关键点： （1）5月1日前，在建项目要依据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低程度； （2）各项目关键物资及二、三项料等应经过电商平台集中采购； （3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费累计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%； 所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 （三）周转材料 包含包装物、低值易耗品、工程施工中可数次使用材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其它周转材料等。 进项抵扣税率： （1）自购周转材料：17%； （2）外租周转材料：17%； （3）为取得周转材料所发生运费：11%。 管理关键点： （1）项目使用周转材料，由上级法人单位统一购置、统一签署协议、统一付款、统一管理，以经营租赁方法调配给各项目使用。 （2）各项目周转材料应经过电商平台集中采购，充足获取增值税抵扣凭证。 （四））临时设施 临时设施包含： （1）临时性建筑：包含办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； （2）临时水管线：包含给排水管线、供电管线、供热管线； （3）临时道路：包含临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； （4）其它临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： （1）根据建筑劳务签署协议：税率为11%； （2）如分别签署材料购销协议和劳务分包协议：材料17%、分包11%； 管理关键点： 临时设施应严格根据协议预算进行控制。 清包工，对方能够选择简易计税，税率3%，注意协议比价。 人工费成本费用项目明细 取得发票类型 抵扣率 备注 1、劳务分包（分包方为有建筑资质企业） 增值税专用发票 11% 2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质企业）增值税专用发票 11% 3、劳务派遣费用 增值税专用发票 6% 4、对劳务队伍考评奖励 增值税专用发票 11%或6% 作为价外费用开票抵扣 管理关键点： 标准上选择含有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质单位签署劳务协议，严禁和个人签署劳务协议。 清包工，对方能够选择简易计税，税率3%，注意协议比价。 （五）机械租赁 指从外单位或本企业其它独立核实单位租用施工机械（