星级大酒店税收筹划报告营改增后.docVIP

星级酒店税收计划案例讨论 一、星级酒店包含关键业务 大中型酒店餐饮企业经营方法多样，服务项目繁多，包含住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、摄影、洗涤、娱乐、修理、代理等服务项目。不一样经营业务营业税税率不一样，假如能分别核实应尽可能分开确定处理。酒店经营业务归纳起来有以下内容： （1）服务性经营业务 服务性经营业务，是指利用一定场所、设备和工具，提供服务、劳务行业，比如旅馆住宿、美容美发、洗涤、摄影等，这类业务增值税税率通常为6%；另外还有歌厅、舞厅等，这类业务增值税税率通常为6%. （2）饮食经营业务 饮食经营业务是指从事加工烹制食品，立即供给给用户食用经营业务，比如酒店餐厅、酒家经营业务。有一定规模酒店企业全部有隶属餐饮部门进行酒店住宿配套服务。 （3）商品经营业务 商品经营业务是指酒店企业开设商场所进行商品购销活动业务。酒店企业为了方便住客购物，开设部分消费者需要购置物品商场，以拓宽服务领域，发挥现代酒店企业多功效主动作用。 二、星级酒店包含部门 （一）.财务部 财务部是实施酒店成本核实、物资管理、费用控制、财务管理及会计核实部门，下辖收银班组，负责对客人在酒店各项消费进行结算收费。计算机管理系统是酒店现代化管理一个关键标志，计算机系统担负着酒店多种财务数据和信息处理和分析任务。酒店计算机系统在财务会计、物资管理、经营统计、分析、自动结算费用等方面得到大量应用。财务部下设、收银组、仓库组、成本控制组、应收组?。 （二）采购部 采购部是酒店物资供给部门，负责全酒店物资发放工作，为全酒店营运提供全方位物资保障。 （三）人力资源部 人事部关键工作是围绕着酒店经营和管理这个中心展开，经过招聘、录用、选拔、调配、流动、考评、奖惩、工资福利、劳动保险、劳动争议处理等各项管理活动，寻求人和事科学结合和人和人之间紧密结合。达成提升职员整体素质，优化队伍结构，充足调动职员主动性、发明性，最大可能提升职员工作效率目标。为职员提供饮食、住宿服务。人力资源部下设职员食堂、职员宿舍楼。 （四）营销部 营销部是帮助酒店制订营销计划，并保障计划正确落实和实施。包含确定企业目标市场，指定销售方针和策略，实施并实施既定方针。 （五）餐饮部 酒店餐饮关键功效是为客人提供多种菜品和舒适就餐环境及服务。 （六）客房部 客房部是酒店关键营业部门之一，客房服务水平是酒店服务水平和管理水平反应，客房部经营好坏直接关系着酒店整个声誉及经营效果，是酒店经营过程中重中之中。客房部关键功效是为客人提供舒适客房及安全保障。客房部工作，直接影响到酒店整体声誉及服务形象。 （七）娱乐部 娱乐部是满足客人娱乐、康体、健身需要综合性营业部门，娱乐部下辖泳池、夜总会、游戏厅、桑拿、美容美发和健身房等娱乐、健身项目。? 三、星级酒店计划目标 酒店经营目标：利润最大化 税务目标 税负成本最小化 基础假设：独立连续经营； 计划边际成本＜＝边际收益； 处于竞争性市场环境中； 四、星级酒店包含税种及计划 （一）增值税：发票问题 计划点 1.营改增后混合销售问题 相关业务：商品销售+娱乐业服务 案例1 设此项混合业务收入为C，其中商品销售收入为?C,0＜?＜1，收入均不含税 计划方案一：分开核实 商品销售：17% 娱乐服务：6% 销项税= ?C×17%+(1- ?)C×6% 计划方案二：统一核实，不分相互 商品销售+娱乐服务：6% 销项税=C×6% 比较分析：?C×17%+(1- ?)C×6%- C×6%= ?C× 11%＞0 由此可知方案二更优 2.促销手段选择 案例2 HD酒店在某节假日期间开展商品促销活动，现下有三种方案可供选择 方案一：让利20% 方案二：赠予20%购物券 方案三：返现20%，此返现所得均用于在该酒店在消费 理论分析：税收计划视角 现假设以商品束Cn=0（不含税）为基数，Cn成本为10000 方案一，应税销售额=0*80%=16000 应纳销项税额=16000*17%=2720 可抵扣进项税额=10000*17%=1700 应纳增值税额=2720-1700=1020 应纳企业所得税=（16000-10000）25%=1500 税后利润=6000-1500=4500 方案二，应税销售额=0+4000=24000 应纳增值税税额=（10000+）17%=2040 代缴个税=（4000/0.8）*1.17*0.2=1170 企业所得税=（0-10000）*0.25=2500 税后利润=0-1-2500-1170-4000*0.17=3650 方案三，应纳增值税额=2040 代缴个税=1170 企业所得税=（0-10000）*