建筑工程总分包涉税业务税务处理及会计核算.docx

总分包涉税业务税务处理及会计核算 在纳税实践屮，总分包丁程营业税金及附加的交纳冇两种方式，一种是总包方代 扣税金，另一种是分包方（建造承包商）自行屮报交纳。 一、总包方代扣税金的分包丁?程税务处理 （一） 总包方在项冃所在地的地方税务局中报缴纳营业税金及附加，同时向征税机关 中请开具“代扣代收税款完税凭证”。屮请开具《中华人民共和国代扣代收税款凭 证》时先填写“开具代扣代收税款凭证中请表”，同时提交以下资料： 1、 总包方与建设方签订的总承包介同（贴足印花税）原件和复卬件各一份（审核无 误后，原件退回）；申报缴纳印花税金业提供印花税完税凭证复印件； 2、 总包方与分包方签订的分包介同（贴足印花税）原件和复印件（审核无谋后，原 件退回）；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件； 3、 总包方缴交和应税费的“税收电了转账完税凭证”或“中华人民共和国税收通用 缴款书”原件和复印件各一份（审核无谋后，原件退回）； 4、 所属期营业税巾报表原件和复卬件存一份（审核无误后，原件退冋）； 5、 分包方建筑施丁资质证书及营业执照复印件。 （二） 分包方凭总包方提供的“代扣代收税款完税凭证”，向项冃所在地地方税务 局小请开具“建筑业统一发票” o分包方川请开具发栗应填写“粋地方税务局代开 发票申请表”和“衬地方税收清缴发票纳税申报表”并提交以下资料： 1、分包方的企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证（副本）原件和复印件（审 核无误后，原件退回）; 2、 总包方与分包方签定的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原 件退冋）；川报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件； 3、 经办人身份证复印件一份; 4、 外地施I??企业需提供外出经营活动税收管理证明或项I丨电子编码；同市不同税务 管理区域需提供跨区经营管理证明； 5、 付款单位出具证明书或工程预付款通知书； 6、 项冃报验登记表。 二、总包方代扣税金的分包「?程会计核算 1、 按总包方确认的收入全额计提税费 借：营业税金及附加一应交营业税、应交城M维护建设税等 贷：W交税费一应交背业税、应交城市维护建设税等 2、 交纳税款时 借：应交税费一应交莒业税、应交城市维护建设税等 贷：银行存款 3、 按实际完成工作量计提分包成本： 借：工程施工一合同成本一分包T程 贷：应付账款一应付工程款（分包客商） 4、 付分包工程款时（分包合同为含税价款）,代扣税费 借：应付账款一应付T?程款（分包客商） 贷：银行存款 其他应付款一代扣代缴税金 同时，将代扣税费冲减分包成本： 借：工程施工一合同成本一分包工程 （借方负数） 借:其他应付款一代扣代缴税金 付分包丁程款时（分包合同为不含税价款） 借：应付账款一应付T?程款（分包客商） 贷：银行存款 三、分包方自行申报交纳的分包T?程税务处理（也就是由分包方先行纳税，营业税金 及附加由总包方进行抵扌II） （一） 分包方先行向项冃所在地地方税务局中请开具“建筑业统一发栗”，并缴纳莒 业税及随征税费。分包方申请开具发票应填吗“**地方税务局代廿发票申请表”和“材 地方税收消缴发栗纳税屮报表”并提交以下资料： 1、 分包方的金业营业执照、组织机构代码证、税务登记证（副木）原件和复印件（审 核无误后，原件退回）； 2、 总包方与分包方签定的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原 件退回）； 3、 经办人身份证复印件一份 4、 外地施「?企业需提供外出经营活动税收管理证明或项冃电子编码；同市不同税务 管理区域需提供跨区经营管理证明； 5、 付款单位出具证明书或丁程预付款通知书； 6、 项冃报验登记表。 （二） 分包方凭“税收电子转账完税凭证”或“中华人民共和国税收通用缴款书”原 件和复印件齐一份向税务局申请开具完税证明。 （三） 总包方向分包方索取完税证明，凭完税证明单丿京件及复印件申报总包方税款时 进行抵扣。 说明：不同地方税务局要求提供具体资料仃可能不同，具体请详细咨询卅地税务局。 四、分包方自行申报交纳的分包工程会计核算 1、 按总包方确认的收入全额计提税费 借：营业税金及附加一应交营业税、应交城市维护建设税等 贷：应交税费--血交营业税、应交城市维护建设税等 2、 按实际完成工作量计提分包成本 借：工程施工一合同成本一分包工程 贷：应付账款 应付丁?程款（分包客商） 3、 付分包工程款时（分包合同为含税价款） 借：应付账款一应付丁?程款（分包客商） 贷：银行存款 同时，将总包方可抵扌I【的税费冲减分包成本 借：丁程施T?一合同成木一分包丁?程（借方负数） （分包方已交，总包方待抵扣税费） 贷：应交税费一应交营业税、应交城市维护建设税等（贷方负数） （分包方已交，总包方待抵扣税费） 4、 付分包工程款时（分包合同为不含税价款） 借：应付账