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审计学期末考试习题 第四章销售与收款循环审计（即第九章） 一、单项选择题 为了确保所有发出的货物均已开具发票，注 册会计师应从本年度的（）中抽取样本，与相 关的发票核对。 货运文件 B.销售合同 C.销售 订单 D.销售记账凭证 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入 账，有效的作法是（）o 只审查销售日记账 B.由日记 账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证 D.由有关 原始凭证追查销售日记账 下列内容不属于应收账款实质性程序的是 （） A .获取或编制应收账款明细表 分析应收账款账龄 核对货运文件样本与相关的销售发票 抽查有无不属于结算业务的债权 进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务 报表使用者（） 了解款坏账准备的计提是否充分 发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 确信应收账款账户余额的真实性、正确性 分析应收账款的可收回性 在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积 极式函证（）o 重大错报风险评估为低水平 预期不存在大量的错误 有理由相信被询证者不认真对待函证 D.涉及大量余额较小的账户 6.应收账款询证函应当由（ ）发送。 注册会计师或会计师事务所 B.被审 D.被审 D.被审 C.被审计单位应收款专管员 计单位财务主管 下列情况下，注册会计师应适当增加函证量 的是（）o 应收账款在全部资产中所占的比重较小 被审计单位内部控制较为薄弱 以前期间函证中未发现过重大差异 釆用消极式函证而非积极式函证 销售与收款循环业务的起点是（） A. 顾客提出订货要求 B.向顾客 提供商品或劳务 C .商品或劳务转化为应收账款 D .收入货 币资金 为了确保销售收入截止的正确性，注册会计 师最希望被审计单位 ( )。 A .建立严格的赊销审批制度 B.发 运单连续编号并顺序签发 TOC \o 1-5 \h \z C .经常与顾客对账核对 D .年 初及年末停止销售业务 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截 止测试，其主要目的是为了检查 ( )。 A .年底应收账款的真实性 B.是 否存在过多的销货折扣 C .销货业务的入账时间是否正确 D .销 货退回是否已经核准 收入截止测试的关键所在是检查发票开具日 期或收款日期、 记账日期、发货日期是否 ( )。 A ?在同一天 B.相差不超过15天 C.相差不超过30天 D.在同一适当会计期间 12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回 函，则注册会计师应 ( )。 A .检查所审计期间应收账款回收情况 了解大额应收账款客户的信用情况 C ?检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭 证等文件 提请被审计单位提高坏账准备提取比例 如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三 函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序 是 ( ) A ?增加对应收账款的控制测试 提请被审计单位多提坏账准备 C .检查应收账款明细账 D .检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 下列各项中， 不属于应收票据实质性程序的 审计目标的是 ( ) A .确定应收票据的内部控制是否存在、有效且 得到一贯遵循 B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单 位所有 C .确定应收票据年末余额是否正确 D .确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当 注册会计师审计应收账款的目的， 不应包括 () A .确定应收账款的存在性 B.确定应收 账款记录的完整性 C ?确定应收账款的回收期 D ?确定应收 账款在财务报表上列报的恰当性 三、判断并简要说明理由 ?对期末余额较大的应收账款，审计人员往往 应米取积极式函证方式。（V ） ?注册会计师通过对应收账款进行函证，可以 对有关债权回收的可能性做出合理的结论。 （x ） ?函证应收账款的时间，最好选择与资产负债 表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时 （V ） 应收账款在资产总额中的重要性越高，所需 函证数量越大。（x ） 如果函证的应收账款无差异，则表明全部应 收账款余额正确。（X ） 同应收账款不同的是，其他应收款往往数额 不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 （V ） 7?开票职能不能由销售部门负责，一般由会计 部门办理。（x ） 对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析 程序的方法，发现有重要问题的领域。(X ) 主营业务收入截止测试，注册会计师应当以 该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营 业务收入。(V ) 对主营业务收入项目实施截止测试， 其目的 主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计 纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营 业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 (X ) 11?在通常情况下，注册会计师应在核实应收票 据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证 应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 (V ) 由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性 目标，