管理会计学全面预算编制方法1.ppt

第七章 全面预算 一、全面预算的含义 全面预算是指所有以货币及其他数量形式反 映企业未来时期全部经营活动各项目标的行动 计划与相应措施的数量说明，具体包括特种决 策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。 1. 反映对象：未来全部经营活动 （筹资活动、投资活动和日常经营活动） 2. 反映形式： （ 1 ）货币形式：价值量指标 （ 2 ）数量形式：实物量指标、时间量指标、 劳动量指标等 3. 内容： 特种决策预算 日常业务预算 财务预算 反映对象 反映形式 货币、数量 日常经营活动 货币、数量 货币 筹资、投资活动 全部经营活动 4. 结论： （ 1 ）财务预算：总括性特征 （ 2 ）财务预算：总预算； 日常、特种：辅助预算或分预算 （ 3 ）日常、特种：财务预算的编制基础 二、全面预算的编制方法 （一）固定预算和弹性预算 ●固定预算：又称静态预算，是指根据预 算期内正常的、可能实现的某一业务量水平 作为唯一基础来编制预算的一种方法。 ●弹性预算：又称变动预算或滑动预算， 是指以业务量、成本和利润之间的依存关系 为依据，以预算期可预见的各种业务量水平 为基础，编制能够适应多种情况预算的一种 方法。 各指标预算 数确定方法 固定 弹性 据某一特定业务量计算 未考虑成本性态分类 据一系列业务量计算 考虑成本性态分类 固定预算：不利于控制、分析、考核 弹性预算：适应业务量变化，解决上述缺陷 例 7 — 1 ： BT 公司在预算期内生产某种产品的 预计产量为 50 000 件，按固定预算方法编 制的产品成本预算如下： 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 总成本 700 000 300 000 750 000 单位成本 14 6 15 合计 1 750 000 35 该产品预算期的实际产量为 60 000 件，实际 发生总成本为 1 920 000 元，其中：直接材料 900 000 元，直接人工 300 000 元，制造费用 720 000 元，则该企业成本业绩报告如下： BT 公司成本业绩报告 成本项目 实际成本 直接材料 直接人工 制造费用 合计 900 000 300 000 720 000 1 920 000 预算成本 未按产量调整 按产量调整 700 000 300 000 750 000 1 750 000 840 000 360 000 900 000 2 100 000 （二）增量预算和零基预算 各指标预算数的确定方法 增量： 上 年实际发生数±调整 = 预算数 零基： 不 考虑上年数，从零开始计算 增量：工作量较小，合理性较差 评价 零基：工作量较大，合理性较强 增量预算的不合理性 企业的现状是合理的 未来是现在的延续 将许多不合理开支予以合理化 未考虑企业未来发展之新增项目 假设思想： 结果： 零基预算的合理性 ●可消除历史习惯对费用开支水平的影响； ●从实际出发，考虑各种开支的必要性； ●可激励各部门提高成本效益。