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关于……有限公司的常规审计报告 （摘要版） wh 审字【2011】008 号 %……%审计委员会： 根据集团公司审计工作计划安排，我们于 2011 年 8 月 23 日至 8 月 31 日对??有限公司 2011 年 1 月 1 日至2011 年 9 月 30 日的经营状况、 财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工 作已经结束 现将审计情况报告如下： 一、 略 被审计单位基本情况 二、 略 公司整体经营情况 三、 审计发现问题、风险分析及改善建议 (一) 会计核算方面的 问题 1、 未对“应收账款”计提坏账准备 《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金 额的 4%计提坏账准备 计入当期损益” ；但审计发现财务账面一直未计 提坏账准备。 我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企 业会计准则规定；会虚增利润 导致报表有误。 建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。 2、 “存货跌价准备”的计提有误 《会计核算制度》规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的 5?计 提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的 20%时，可以不再计提” 。但该司 2011 年 3 月底和 6 月底在存货跌价准备金额都超过存货金额 20%的情况下继续按照 5?计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总 额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。 我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不 符合企业会计准则规定；会虚减当期利润 导致报表有误。 建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。 3、 损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定 为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了 规定，公 司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等 有关法规的规定，企业当年实现的净利润 应当按照如下顺序进行分配： （1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金，公司制企业必须按照税后 利润的 10％的比例提取法定公积金；（3）提取任意公积金（可以不提取）； （4）向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利 不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在 无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误 应该 是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。 我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又 是一种错误的账务处理，需进行会计差错更正。 建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法 律违规的风险。 (二) 财务管理方面的问题 1、 记账凭证没有附件 财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可 以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证 的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其 指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证（ 例如：2011 年 6 月记 190#计提利息和存货跌价准备）。 记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法 判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。 建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外 来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。 (三) 经营管理方面的问题 1、 未对客户信用进行系统管控 《客户授信评定与管理规定》规定： 财务部根据申请资料内容将授信 客户相关信息完整录入 k3 系统管理。审计过程中曾进入 k3 系统 进行 客户信用审查，但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知 未把客户应收账款的信用期和信用额度录入 k3 系统中；日常管理中 财 务人员依据《新旧客户的信用额度表》进行人工核对检查和管控。审计人 员无法确定《新旧客户的信用额度表》所列示单位的完整性、信息的时效 性及执行的真实性。 对客户进行信用不进行 电子管控而人工管控，容易导致超信用期而 未及时收款、超信用额度发货 进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失 的风险。 建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入 k3 系统 进行 电子管控；严禁