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2012广石化营销专10级财务会计期末考试练习题汇总 一、应收账款： 【练习】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2007年12月1日，甲企业“应收账 款”科目借方余额为 500万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25万元，企业通过对应收款项的信 用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。 12月份，甲企 业发生如下相关业务： 12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000万元(不 含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40万元不能收回，确认为坏账。 12月11日，收到乙企业的销货款 500万元，存入银行。 12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款 10万元，存入银行。 12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100万元，增值税额 为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10, 1/20, n/30。假定 现金折扣不考虑增值税。 要求： 编制甲企业上述业务的会计分录。 计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 解： TOC \o 1-5 \h \z ① 借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入 900 应交税费 应交增值税(销项税额) 153 ②借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 ⑥借：银行存款 500 贷：应收账款 500 ④借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 ⑤借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 TOC \o 1-5 \h \z 应交税费 应交增值税(销项税额) 17 计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) (500+ 1 053- 40- 500 + 117) X 5%— ( 25 — 40 + 10) = 56.5 + 5= 61.5 (万元) 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5 二、存货一一原材料 按实际成本记录 科目设置：“原材料”、“在途物资”、“委托加工物资”、“生产成本” 按计划成本记录 科目设置：“原材料”计划成本、“材料采购”实际成本、材料成本异科目 课堂练习 市华达公司2007年1月1日“原材料一一水泥”期初余额为 40000元，“材料成本差异”为借方 余额800元，单位计划成本为 10元； 1月5日购进1000公斤，增值税专用发票注明价款为 10000元，增值税1700元，另支付运杂费 500元，水泥已入库； 1月12日生产产品领用 500公斤，车间管理领用 100公斤，厂部领用200公斤； 1月20日购进5000公斤，增值税专用发票注明价款为 48900元，增值税8313元，材料已验收入 库。 TOC \o 1-5 \h \z 1.5 借：材料采购——水泥 10500 应交税费一应交增值额(进项税额) 1700 贷：银行存款 12200 借：原材料——水泥 10000 贷：材料采购——水泥 10000 借：原材料一一水泥 10000 材料成本差异——水泥 500 贷：材料采购——水泥 10500 1.12 借：生产成本 5000 制造费用 1000 管理费用 2000 贷：原材料——水泥8000 1.20 借：材料采购——水泥 48900 应交税费一应交增值额(进项税额 )8313 贷：银行存款 57213 借：原材料——水泥 50000 贷：材料采购——水泥 50000 借：原材料一一水泥 50000 贷：材料采购——水泥 48900 材料成本差异——水泥 1100 1.31: 借：材料采购 600 贷：材料成本差异 600 材料成本差异率 =(800-600) / (40000 + 10000 + 50000) X 100% =0.2%10借：生产成本 =0.2% 10 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异16 1.31 原材料实际成本 =92000 + 184 = 92184 (184=800+ 500- 1100- 16) 【练习】某公司采用计划成本法进行材料的日常核算， 2007年5月，月初结存材料的计划成本为 52 000元，成本差异为节约差异 1 000元；本月入库材料的计划成本为 498 000元，成本差异为超 支差异12 000元；本月发出材料的计划成本为 450 000元，其中，生产车间生产产品领用 400 000 元，基本生产车间一般耗用领用 20 000元，行政管理部门领用 5 000元，出售25 000元。 该企业的会计处理如下： 结转发出材料的计划成本时： 借：生产成本 400 0