企业内部审计存在问题及加强措施分析.docVIP

精品文档（可编辑） 值得下载 企业内部审计存在问题及加强措施分析 摘要：审计作为一门社会科学，随着市场经济的发展，发生了重大变化。虽然到今天，已经形成了一套比较完整的科学体系，但是在审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟待改进。本文就该问题进行了论述，并提出了加强措施。 关键词：企业；内部审计；存在问题；方法措施 一、企业内部审计的作用 现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。 具体来讲，内部审计对有损企业利益的事情具有制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；企业内部经营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。 二、当前企业内部审计存在的主要问题 2.1内部审计机构的组织模式不尽科学 总体来看，我国内部审计机构的设置比较随意，在内审机构的领导模式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的内部审计机构。内部审计机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的发挥。 2.2对内部审计的认识上存在偏差 内部审计机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足。很多企业是应主管部门要求，为了应付上级而设立审计机构，有的企业则为了上等级、装门面，致使许多企业内部审计形同虚设，不能发挥其应有的作用。 2.3企业内部审计的核查手段落后 许多企业仍采用手工审计，未能利用计算机进行审计。很多企业更不能开展办公自动化，无法利用网络进行实时监控。对随时发生变化的生产经营和经济运行情况，无法跟踪监督和控制，无法及时向决策层提供管理参考意见。只能局限于对案卷的审查、检查和评价历史资料，着眼于过去，或仅看重于财务数据，谈不上对经营管理企业评价、人财物资源利用等经济效益进行审计与分析。 2.4企业内部审计队伍素质低下 目前，我国企业内部审计专业人员素质普遍低下。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规则、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量，而目前我国企业内部审计人员大部分是由财务人员转行或兼职的，未曾关注财务监督以外的其他领域；有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以发现和把握某些深层次的问题。 2.5内部审计的相关法律法规不够完善 我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。比如，《审计法》及相关法律法规的规定都是总括性的，没有对内部审计工作的具体操作和执行进行规范。我国尽管制定了《内部审计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，目前的内部审计实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务。 三、加强企业内部审计的方法分析 3.1合理设置内部审计组织机构 调整理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置独立的内部审计机构，是完善企业内部审计体制，确保内部审计机制有效运行的关键所在?国际内部审计师协会在其颁布的《内部审计实务标准》中对内部审计机构的领导隶属关系提出了下列要点：（1）内部审计机构负责人应对组织中一个具有足够权力的负责人负责；（2）内部审计机构应与董事会之间能直接交流信息；（3）内部审计机构负责人的任免，应由董事会一致同意确定；（4）内部审计机构的年度审计工作项目计划?人员计划及财务预算，应提交最高管理层和董事会备案；（5）内部审计机构应每年一次或在必要时多次，向最高管理层和董事会提交工作报告；（6）内部审计机构应定期评价其《章程》中规定的宗旨?权力和职责是否继续适用和有助于完成任务，并通报给高级管理层和董事会? 3.2改进内部审计的方法和方式 企业的内部审计应围绕企业经营目标开展工作，且理当成为企业运行的“监控器”?企业借助内部审计来完善经营管理的“预警系统”，建立健全内部监管“保证体系”?内部审计工作目标必须与本企业经营目标相协调，打破原有“双向领导”体制的束缚，内部审计的服务对象主要应是企业的决策层，其工作目标是帮助企业谋求生存与发展?为此，内部审计应该突破单纯的