企业内部控制环境研究.docVIP

精品文档（可编辑） 值得下载 企业内部控制环境研究 摘要：近些年来，国内外企业财务丑闻频曝，不仅反映出会计信息失真，更暴露出企业内部控制存在着缺陷，尤其是内部控制环境不尽人意。内部控制环境可分为外部环境和内部环境。在有效的控制环境中，管理层先进的理念和科学严谨的经营风格可以创造一个积极的氛围，促进业务流程和内部控制的有效运行。企业文化建设可培养员工合乎企业及社会发展要求的道德人格，并以此引领其自身价值的实现，从而达到促进企业发展、实现企业价值的目标。 关键词：企业 内部控制 环境 一、内部控制的涵义及其演进 （一）内部控制的涵义 内部控制（Internal Control）是经济发展到一定阶段的产物。内部控制作为思想和实践，历史悠久，源远流长，作为专有名词的提出，是在二十世纪中叶由美国著名审计学家蒙哥马利《蒙氏审计学》（1940年）第六版开始提出。最早给内部控制下定义的是美国执业会计师协会所属的审计程序委员会1949年发布的《注册会计师对财务报表的审查》文稿中。随后，随着经济的发展和竞争的加剧，内部控制扩大到了企业的各个领域，人们对内部控制的认识逐渐深化。 （二）我国内部控制制度演进 我国的内部控制研究起步较晚，始于20世纪80年代，自90年代起，政府才加大企业内部控制制度建设的重视。 2001年6月22日，财政部颁布了《内部会计控制规范――基本规范（试行）》。2008年6月28日，财政部、证监会、银监会、保监会、审计署五部门联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》。2010年4月15日，财政部会同证监会、银监会、保监会、审计署发布了《企业内部控制配套指引》。根据《关于印发企业内部控制配套指引的通知》规定，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。这标志着适应我国实际情况、融合国际先进经验的中国企业内控控制规范体系基本建成。 二、企业内部控制环境的影响因素分析 （一）外层环境 1.经济环境 全球经济一体化是21世纪世界经济发展的趋势，任何企业都不可能脱离国际国内环境单独搞建设，随着中国加入WTO，竞争日益加剧，企业面临的国际国内环境更加复杂多变。而竞争则将推动企业组织形式、管理方式等的改善，促进内部控制的发展。 2.法律法规环境 目前，我国内部控制相关的法律法规还不健全，而且还没有对违反规定的行为做出严格的处罚规定，这会造成约束机制的缺乏，影响内部控制环境作用的发挥。内部控制本身应该是一个有法可依的管理过程，企业的内部控制应做到有法可依，这样的内部控制才“具有权威性”。 3.社会监督 社会监督主要来自于国资委、中国证监会、银监会、中国注册会计师协会等部门。目前来看，虽然监管机构非常重视高风险业务，并且有相当完备的风险管理法规以及公司内部控制制度，但却没有详细的执行细则，实际上并没有得到执行，监督措施的实际操作性不强，监督不力。 （二）硬环境层 1.发展战略 发展战略是企业一切活动的总导向，是企业实施包括内部控制在内的一切经营管理和公司治理活动的根本依据。企业制定合理的发展战略决定着企业要实施什么样的控制活动，以及如何实施这些控制活动。 2.公司治理 公司治理是企业按照国家有关法律法规、股东会决议和企业章程，结合企业实际，明确股东大会、董事会、经理层间的权责分配、激励与约束和权利制衡关系的制度安排。要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自权力、责任和利益，从而形成三者之间的关系。 （三）软环境层 1.企业文化 企业文化有广义和狭义之分。广义的企业文化（如企业的生产经营环境和产品、组织结构和规章制度、经营理念和沟通方式、历史传统和生活习惯等）是企业在发展过程中形成的物质文化和精神文化的总和，既包括有形的外显文化、硬文化，也包括无形的隐性文化、软文化。狭义的企业文化只包括企业的思想、执行者道德水准、意识、观念以及与之相适应的行为模式。企业文化对企业内部控制会产生重要影响。 2.管理者的理念和风格 管理者是企业最重要的人力资源，管理者素质的高低决定了企业的管理绩效，也是内部控制环境的决定性因素。同时，管理者的管理风格、管理哲学包括个人行为偏好、对企业风险的认识、对法规的态度、对公司治理的重视程度等，都会对内部控制产生重大影响。在有效的控制环境中，管理层的理念和经营风格可以创造一个积极的氛围，促进业务流程和内部控制的有效运行，同时创造一个减少错报发生可能性的环境。 3.员工的道德价值 从个体自身看，企业员工的道德人格是个人全面发展的重要方