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中小企业内部审计存在的问题及原因分析 随着我国经济社会迅速发展和经济体制改革不断深化， 中小企业已成为当前经济发展的重要基石和主要推动力，是当前最为活跃社会群体，为社会稳定繁荣和技术创新作出了重要贡献。 随着企业规模日益扩大， 实施现代企业制度、 优化公司治理结构已成为中小企业提高运作效率的必然选择。 内部审计作为现代企业制度的重要组成部分， 是内部控制的重要环节和维护企业正常经营的重要手 段，同时也为企业的生存和发展保驾护航。 然而， 目前许多中小企业依然将内部控制审计的重点放在对财务 数据的真实性、完整性、合法性的审查防弊上， 存在内部审计机构定位不准确、 审计范围不广泛、 内容不全面、制度不完善等问题，不能适应现代企业治理机制下建立健全内部控制制度的要求。 因此，对中小企业内部审计存在的问题及对策进行研究， 对提升中小企业的经济效益、助力中小企业的快速发展，具有十分重要的现实意义。 二、中小企业内部审计存在的问题及原因分析 (一)内部审计工作的相关制度不健全 建立健全内部审计的法律法规是企业内部审计工作有序、有效开展的重要保障。 随着我国社会主义市场经济体制的发展完善和企业经营模式的深刻变化， 已制定了 《中华人民共和国审计法》《企业内部控制基本规范》《关于内部审计工作的规定》《企业内部控制审计指引实施意见》等一系列法律法规， 要求各级机关、企事业单位依据国家有关法规建立健全内部审计制度。然而，内部审计的具体操作规范还未出台， 行业指导也较缺乏。调研数据显示，江苏省有超过 80%的中小企业仍未建立内部审计制度， 一些企业虽然设有内部审计制度，但是未严格执行，以致企业内部审计相对发展缓慢，企业的快速发展受到制约。 (二)内部审计机构设置不合理、独立性差 中小企业在快速成长的过程中， 受到的外部监督相对薄弱，它们与大型企业一样， 需要建立现代企业制度，进行内部审计，完善内部审计质量控制体系。 在许多中小企业内部审计机构设置模式中， 有隶属于财务部门领导、总经理领导、监事会领导、董事会领导、董事会下的审计委员会领导的多种内部审计模式， 加上缺乏理论指导，使得内部审计工作受到管理体制、人际关系、各方利益和相关领导的影响制约， 内部审计工作的效果受到质疑。 有些中小企业出于节约成本的考虑，在企业临时需要人手时， 时常将内审机构的人员抽调出来帮忙，导致审计的独立性和权威性下降。 (三)内部审计的审计范围狭窄 1. 内部审计仍停留在财务收支、手工查账等方面许多中小企业依然将内部审计的重点放在对财务 数据的真实性、完整性、合法性的审查防弊上， 审计的主要内容是查阅会计报表、账簿、凭证及相关资料， 审计的视野局限在财务领域， 对企业生产经营管理过程和内部控制等方面的审计涉及不多， 并且在事前预防和事中监督上存在盲点，存在企业审计理念陈旧、审计范围狭窄的突出问题。 2. 对内部审计的作用和价值有认识误区 一些中小企业管理者认为， 企业正处于成长期， 存在着会计处理不规范、对外提供的信息不透明真实、薪酬分配不合理等问题，担心内部审计的涉及范围过广、公司治理 GO NGS IZHILI内容过深，会对企业有负面影响，这在一定程度上导致了审计的范围在企业内部受到限制。 (四)内部审计人员的专业素质偏低 内部审计从业人员的业务知识和审计经验直接影响到企业内部审计职能的有效发挥。 中小企业的内部审计人员大多来自财务部门，他们主要从事财务收支、手工查账等审计业务，仅仅具备会计专业知识，缺乏企业管理、生产经营、市场运行、财政金融等方面知识，以致内部审计的作用难以充分发挥。 一些中小企业因经费紧张，内部审计人员普遍缺少岗位培训、外出进修学习和相应技能培训的机会， 导致他们的财务管理、审计、 企业信息化、 资产评估和法律等业务知识更新缓慢;加上内审人员的综合素质良莠不齐、职业发展前景狭窄、业绩考评标准不科学等因素，严重制约了内部审计监督的职能的有效发挥。 (五)中小企业的特点阻碍了内部审计职能的正常履行 许多中小企业还未确立现代企业制度， 组织结构单一， 企业投资者同时又是经营者， 股权的高度集中， 导致了企业出现单边治理结构。 许多中小企业的计划、决策、执行和内部监督均由企业主一手包办，而企业主并未全面掌握内部审计的专业知识， 甚至一些中小企业的家族成员占据着内部审计部门的关键岗位， 使得出具的内部审计报告不能客观如实地反映企业的真实生产经营状况，导致企业内部审计流于形式。 企业在风险识别和控制方面存在的这些漏洞， 严重破坏了内部审计的效果和健康发展。 三、现代企业制度下中小企业改进内部审计的对策 (一)加快内部审计