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（业务管理）业务招待费讲 20XX年XX月 20XX年XX月 峯年的企业咨询咸问经验.经过实战验证可以藩地执行的卓越萱理方案.值得您下载拥有 壹、业务招待费税法关联规定 （壹）业务招待费的列支范围 于业务招待费的范围上，不论是财务会计制度是新旧税法均 未给予准确的界定。于税务执法实践中，招待费具体范围如 下：1.因企业生产运营需要而宴请或工作餐的开支； 2.因企业 生产运营需要赠送纪念品的开支： 3.因企业生产运营需要而 发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支； 4.因企 业生产运营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 税法规定，企业应将业务招待费和会议费严格区分，不得将 业务招待费计入会议费。纳税人申报扣除的业务招待费，主 管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的、 足够的有效凭证或资料。：会议时间、地点、出席人员、内 容、目的、费用标准、支付凭证等。如果税务机关发现业务 招待费支出有虚假现象，或者于纳税检查中发现有不真实的 业务招待支出，有权要求纳税人于壹定期间提供证明真实性 的、足够有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机 关能够不进壹步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的 扣除权。 （二）业务招待费税务处理的扣除基数 《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》 （ 国 税发〔 2006 〕56 号）进壹步明确，自 2006 年 7 月 1 日起， 《企业所得税纳税申报表 （试行 ）》规定广告费、业务招待费、 业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售 （营业 ）收 入。销售 （营业 ）收入按照会计制度核算的主营业务收入、 其他 业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售 收入三部分组成。 主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税 人运营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销 售退回，壹律以净额反映于主营业务收入中。 其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入，以及于资本 公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增 值及根据税收规定应于当期确认的其他收入。对经税务机关 查增的收入，根据规定，销售 （营业 ）收入是纳税人的申报数， 而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应于 纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。 视同销售是指会计上不作为销售核算， 而于税收上作为销售、 确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。主要包含： 1. 自产、委托加工产品用于于建工程、管理部门、非生产机构、 赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自 产、委托加工产品的价值金额。 2.处置非货币性资产收入， 指将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。 （三）业务招待费税务处理的扣除比例 新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了 以前分内、 外资企业的不同标准。 上述条例第四十三条规定， 企业发生的和生产运营活动有关的业务招待费支出，按照发 生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售 （营业 ）收入的 5 %。。 二、业务招待费的合理筹划 （壹）最大限度地合理运用扣除比例 税法规定，企业发生的和生产运营活动有关的业务招待费支 出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售 （营业 ） 收入的 5 % ，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先 要满足 60% 发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入 5%的规定，于这里采用的是“俩头卡”的方式。为什么要 这样设计呢？笔者认为，对于业务招待费的发生额只允许列 支 60% ，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费， 所以人为地设计壹个统壹的比例，将业务招待费中的个人消 费部分去除；限制为最高不得超过当年销售 （营业 ）收入的 5 % ，是用来防止有些企业为了不调增 40% 的业务招待费， 就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费，造成 业务招待费虚高的情况。 那么，企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又能 够最大可能地减少纳税调整事项呢？现举例说明如下： 假设企业 2008 年销售 （营业 ）收入为 X，2008 年业务招待费 为 Y ，则 2008 年允许税前扣除的业务招待费 =Y x 60% Xx 5%o,只有于Yx 60%=X x 5%。的情况下，即 Y=X x 8.3 %o,业务招待费于销售（营业）收入的8.3 %。这个临 界点时，企业才可能充分利用好上述政策。有了这个数据， 企业于预算业务招待费时能够先估算当期的销售 （营业 ）收入， 然后按 8.3 %这个比例就能够大致测算出合适的业务招待费 预算值了。 壹般情况下， 企业的销售 （营业）收入是能够测算的。 假定 2008 年企业销售 （营业 ）收入