对个人工资薪金所得税的思考论文目录正文参考文献.pdfVIP

目录 一、引言…………………………………………………………………1 二、我国现行个人工资薪金所得税的发展史以及改革的意义………2 （一）我国现行个人工资薪金所得税发展史…………………………2 （二）我国现行个人工资薪金所得税的改革意义…………………2 三、我国现行个人工资薪金所得税制存在的缺陷……………………3 （一）费用扣除标准偏低………………………………………………3 （二）费用扣除标准没有更好地体现地区差异………………………3 （三）税率累进级次过多，总体累进级距过大………………………4 四、对我国现行个人工资薪金所得税税制的建议……………………4 （一）完善个人工资薪金所得税的理论依据…………………………4 （二）提高费用扣除标准………………………………………………4 （三）个人工资薪金所得税累进税率的改进…………………………5 （四）费用扣除标准充分反映地区差异………………………………5 五、结论…………………………………………………………………5 对个人工资薪金所得税的思考 【摘要】个人工资薪金所得税是我国个人所得税的主体，在我国税法体系中的 地位逐年提高,它是国家调节收入分配的重要手段。随着我国经济的日益发展， 人们的生活水平不断地提高，贫富差距却也日益扩大。而我国现行的个人工资薪 金所得税的税制设计，却在一定程度上制约着其功能的发挥。本文建议在完善我 国现行个人工资薪金所得税的基础上，并结合我国经济发展的现状对其进一步的 改进。 【关键词】工资薪金所得税；费用扣除标准；累进税率 一、引言 个人所得税法是所得税法的重要组成部分。我国现行个人所得实行的是分 类所得税制，其中以个人工资薪金所得税为主体。而为了发挥出我国税收调节个 人收入分配等作用，我国现行个人所得实行的是分类所得税制，其中以个人工资 薪金所得税为主体。从七级超额累进税率表可以看出，在每一级的边缘进带，收 入可能只差一元，但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。而且我国 还有大量的中低收入家庭也被纳入了工资薪金所得税的征收范围，加重了他们的 基本生活负担，妨碍了税收公平，也增加了征管对象的数量和征管成本，影响了 征管效率。因而可以看出，我国现行个人工资薪金所得税存在着一些缺陷，有必 要对其进行适当的改进。 二、我国现行个人工资薪金所得税的发展史以及改革的意义。 随着各国经济的日益发展，税收竞争已经成为各国竞争的主要手段。因而， 完善的税收政策可以提升本国的国际竞争实力，并可以扩大居民的收入并缩小个 人收入差距，增加财政收入，从而拉动经济增长。 （一）我国现行个人工资薪金所得税发展史： 1、第一次修订：2005 年 8 月 23 日，拖延数年的新一轮个税改革终于开启 帷幕，十届全国人大常委会第十七次会议开始审议国务院提交的《个人所得税法 修正案（草案）》。此次改动最大之处是费用扣除标准额从 800 元调至 1500 元； 同时高收入者实行自行申报纳税。随后十届全国人大常委会第十八次会议于 2005 年 10 月 27 日下午高票表决通过关于修改个人所得税的决定，修改后的个 人所得税法自 2006 年 1 月 1 日起施行。此次个人所得税法，在两次进行了修改。 其中第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金”所得，以每个月收入额减除费 用 1600 元后的余额，为应纳税所得额。同时，对 “个人所得税税率表一”的附 注作相应修改。这意味着个人所得税的起征点正式由现行的 800 元，提高至 1600 元。2 、第二次修改：十届全国人大常委会第三十一会议2007 年 12 月 29 日表决 通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自 2008 年 3 月 1 日起 由 1600 元提高到 2000 元。3、第三次修改：十一届全国人大常委会第二十一次 会议 2011 年 6 月 30 日通过了关于修改《个人所得税法》的决定。个人所得税起 征点自 2011 年 9 月 1 日起由2000 元提高到 3500 元。 （二）我国现行个人工资薪金所得税的改革意义： 1、有利于增加财政收入。个人工资薪金所得是个人收入的主体，它主要是 为地方政府筹集地方财政收入。随着我国经济的不断发展，个人收入水平都有提 高，应充分利用个人工资薪金所得税为国家筹集财政收入。 2、调节个人收入分配。随着我国市场经济的不断发展，个人收入虽然日益 富裕。但是，劳动力