行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究.docxVIP

行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究 张忠彬 [摘 要] 随着经济社会发展步伐的加快和需求的多元化，我国行政事业单位的问题和弊端也逐步凸显，建立健全其内部控制制度迫在眉睫，也是目前我国行政事业单位面临的重大问题和课题。其内部控制的基本现状表现为经济活动未纳入单位管理的核心、资金来源具有一定的无偿性特征、单位运营绩效难以评价与量化，而预算管理制度不科学、资金管理制度存在缺陷和资产管理制度问题颇多是其存在的主要问题，具体表现为专业人员素养不够、预算人员不合理、专项支出无可参考依据、资金支出缺乏合理规划和资产使用效率偏低等，并从单位和业务两个层面提出优化行政事业单位内部控制的对策建议。 [关键词] 行政事业单位;预算管理;资产管理;内部控制 [中图分类号] F230[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）05-0113-02 一、行政事业单位内部控制的基本现状 （一）内部控制制度建设未得到重视 行政事业单位是承担行政管理任务，履行公共服务职能，不以盈利为目的的社会组织。为此，很多行政事业单位未把经济活动当成自己的核心工作，自然地内部控制制度建设也不像企业一样，受到高度重视。比如说，公立中小学校是为了教书育人，完成九年制义务教育;组织部门是为了遴选、培养人才，纪检部门是为了对党内纪律进行有效的监督。这些行政事业单位的核心工作就是为社会提供公共服务，经济活动并不是他们的核心工作，开展经济活动只是为了更好地行使其公共服务功能。受非营利性和业务工作的非程序性等因素的影响，行政事业单位一般对内部控制制度建设不够重视，不同程度上影响了工作效果。 （二）资金来源具有一定的无偿性特征 行政事业单位的主要经济来源是靠财政拨款，本身并不能获取经济效益，由财政拨款就说明经济来源是无偿性的，所以事业单位财务经营本身就具有一定的特殊性，所以，行政事业单位要做好预算管理活动，以保證财政拨款的有效使用，使其达到全面化、系统化的发展要求。当然，由于行政事业单位资金来源于行政拨款，所以在会计核算时是要以收付实现制为准则，这种会计核算方法与企业是有所不同的，这对行政事业单位财务人员提出了更高的要求，使其自身专业能力、职业道德都能保持在较高的水平。 （三）单位运营绩效难以评价与量化 绩效评价结果能够反应出一个单位的工作水平和工作结果，一般来说企业单位多采用绩效管理体系，绩效评估指标有业绩指标、利润和资产等，但是行政事业单位很少采用绩效管理体系，这主要是因为行政事业单位不以利润为经营目的，它主要是以为社会提供公共服务为主，都是跟民生有关的工作，所以行政事业单位的评价指标都是非经济性的。比如，公共服务提供的质量、公共产品提供的数量、公共产品的耗损程度等，这些都是行政事业单位主要的绩效评价指标。 二、行政事业单位内部控制存在的主要问题 （一）预算管理制度不科学 1.专业工作人员素养不够。有些行政事业单位的预算编制人员并不是科班出身，后期也没有好好进修，对预算编制工作不熟悉，自身专业素养不足，这就使得预算编制工作受到负面影响，导致预算管理规定不规范、不严谨，甚至是错误的。没有明确、科学的预算编制就不能很好地完成预算管理工作，随意性较大，管理上存在风险和漏洞，使得预算工作受到影响。 2.安排参与预算人员不合理。某些行政事业单位对工作人员安排不合理，一些参加预算工作的人员并不适合这项工作，财务预算沟通有问题。在现实中，预算工作对每个单位来说都是很重要的，需要在年初就进行详细的盘点和部署，要求相关工作人员按照制度严格执行，但因行政事业单位对于人事工作安排的不合理性导致预算工作较难按计划开展，预算结果存在较大偏差，与实际目标相差甚远。 3.某些专项支出无可参考依据。在预算工作开展过程中，一些基础的费用支出都是有标准可以参照的，但一些临时活动却没有，这就导致预算工作缺乏机动性，一些特殊活动很难提前规划在预算编制中，所以当遇见一些特殊活动或临时活动时，只能对预算进行追加。 （二）资金管理制度存在缺陷 1.资金报销与支付存在漏洞。行政事业单位在资金管理上存在缺陷，尤其是在日常报销和支付环节，缺乏严格的流程和管理制度，行政事业单位内部控制有待提高，这种管理模式就导致一些员工钻空子，违规违法报销，有时把非公支出的票子带到单位去报销，使得国家财产受到侵害。这是非常严重的问题，每个行政事业单位都必须的重视，要建立严格的规则和制度，加大审核力度，如果发现有人违规报销就要进行严厉的处罚。 2.资金支出缺乏合理规划。资金支出缺乏合理性，对于要支出的资金没有合理的规划，往往都是因事而定，花多花少都没有规划，造成了资金的浪费。这种现