税务管理业务控制矩阵.docx

税务管理业务内部控制矩阵 业 务 目 标 业务风险 控制点 适用单位 不相 容岗 位 控制 点分 值 控制点相关资 料 相关 制度 索引 会计报表认定 1存在和发生/真实性； 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5表 达和披露；6准确性 会计报表项 目 1 2 3 4 5 6 1.税务管理岗位设置 1.1 经营风险：税务岗位设置不合理、 涉税业务人员不具备相应的专业 能力，影响税务工作正常开展。 1.1分（子）公司财务部门应设置负责税务管理的 科室或岗位，配备专职或兼职的税务管理人员， 负责税收业务管理。 分（子） 公司 10 机构岗位设置 文件 税务管理岗位 责任制 2.税务登记 3.1 合规风险：税务登记相关工作违反 国家税收法律、法规。 2.1财务部门负责组织或办理公司税务登记、 变更 税务登记和税务登记的年检工作。 财务部 分（子） 公司 8 税务登记证 9.2 3.纳税申报和税款缴纳 1. 1 2.1 经营风险：未按规定及时编制或审 批纳税申报表，导致应纳税额计算 错误。 财务风险：纳税申报表岀现错误， 影响财务报告。 3.1各项税收的纳税申报表由财务部门税务管理 岗位人员负责填报，按规定由相关负责人审核签 字。 财务部 分（子） 公司 经办 审批 8 各种纳税申报 表及相关附表 9.2 V 应交税费 1. 1 2. 1 3.1 资产安全：付款未按规定程序及权 限审批，导致资产损失。 财务风险：不能及时取得划拨凭 证，影响财务报告。 合规风险：不符合国家税务法律、 法规。 3.2财务部门负责人批准签署申报表各税收资金 划拨凭证后，按国家规定期限向主管税务机关申 报、缴纳各项税金。 财务部 分（子） 公司 8 税收缴款书 税金划拨凭证 9.2 V 应交税费 货币资金 4.会计核算  业 务 目 标 业务风险 控制点 适用单位 不相 容岗 位 控制 点分 值 控制点相关资 料 相关 制度 索引 会计报表认定 1存在和发生/真实性； 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5表 达和披露；6准确性 会计报表项 目 1 2 3 4 5 6 2. 1 3.1 财务风险：会计核算有误，影响财 务报告。 合规风险：税收业务核算违反国家 税务法律、法规。 4.1财务部门按照国家有关税收政策、各项法律、 法规的规定正确计提、核算各种税金，并进行帐 务处理，由不相容岗位人员对税款的计提、核算、 缴交进行审核，并在相关资料上签字确认。 对于递延税项的帐务处理，相关会计凭证须经财 务部门负责人审核。 财务部 分（子） 公司 20 1.6.1 1 1.6.1 0 V V V 应交税费 货币资金 营业税金及 附加 递延所得税 资产 递延所得税 负债 所得税 5.发票管理 3.1 合规风险：发票管理违反国家税收 法律、法规。 5.1财务部门按照国家税收政策及本单位发票管 理制度（办法）的要求，负责管理各种发票（票 据）的领购、开具、保管等工作。 财务部 分（子） 公司 6 发票管理办法 发票领购登记 簿 3.1 合规风险：增值税发票管理违反国 家税收法律、法规。 5.2财务部门按照税务机关增值税防伪税控开票 系统规定及本单位发票管理制度（办法）的要求， 配备开票税控设备，配备专人负责开票。 财务部 分（子） 公司 6 发票管理办法 冈位责任制 2.1 财务风险：认证不及时，造成损失， 影响财务报告。 5.3财务部门按照国家税收政策有关要求对增值 税专用发票在规定期限内进行认证。 财务部 分（子） 公司 6 9.6 V 应交税费 6.税务检查 2. 1 财务风险：未依据税务检查结论进 行账务处理，影响财务报告。 6.1财务部门按照《税收征收管理法》有关规定配 合税务机关依法进行税务检查。对于税务机关岀 具的检查结论，需经总会计师审核，报经理签字 确认后进行账务处理。 税务机关检查结论中涉税罚款金额若达到五万元 及以上，需报财务部备案。 财务部 分（子） 公司 12 税务检查处理 意见书 9.2 9.3 V V V 应交税费 营业外支 出 7.纳税资料、档案管理  业 务 目 标 业务风险 控制点 适用单位 不相 容岗 位 控制 点分 值 控制点相关资 料 相关 制度 索引 会计报表认定 会计报表项 目 1存在和发生/真实性； 2完整性；3权利与义 务；4估价或分摊；5表 达和披露；6准确性 1 2 3 4 5 6 3.1 合规风险：纳税资料的保管违反国 家税收法律、法规。 7.1财务部门由专人负责保管税务证件及各种纳 税资料。 财务部 分（子） 公司 6 税务登记证 各种纳税申报 表及相关附表 9.2 3.1 合规风险：抵扣凭证的保管违反国 家税收法律、法规。 7.2取得的增值税专用发票抵扣联或其他抵扣凭 证由财务部门统一存档保管十年以上。