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精品文档（可编辑） 值得下载 事业单位所得税管理的探讨 摘要：随着经济体制改革步伐的加快，事业单位的业务活动发生了诸多变化，其所得税管理成为一个重要的研究课题。本文对事业单位所得税处理相关问题进行了探讨，提出了相应的完善措施。 关键词：事业单位；所得税；会计处理 中图分类号：F810.6 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01 近年来，我国经济体制改革的步伐加快，事业单位的业务活动不断拓展，其收入渠道的拓展带来了很多的税收问题。事业单位是公益性单位，与企业有着本质的区别，由于性质不同、核算方法不同，导致事业单位的所得税管理比一般企业要复杂很多。此外，适应于事业单位税收的法规、政策与企业不同，特别是涉及到所得税征管的内容，事业单位所涉及到的税种类别更多，在实际操作中很繁琐，而且事业单位会计人员对税收政策了解得不够透彻，因此事业单位的所得税管理一直是会计人员最头疼、最不愿解决的问题。 一、事业单位所得税管理主要问题 （一）依照税法进行纳税调整十分困难 永久性差异：①非法性支出，如贿赂；②发生在与经营业务相关的符合规定条件但超过规定范围的招待费；③向关联企业支付的管理费用；④无法向税务机关提供真实性的差旅费、招待费等；⑤超出财政部门规定的工资标准以外的工资薪金支出；⑥从关联方取得超过注册资本50%的额外资金利息支出；⑦因违反相关法律法规而缴纳的罚款等；⑧为工人提供住房的租金收入未计入总额；⑨税收法规规定了扣除的范围和标准，有一部分费用会超出范围和标准之外；⑩接收捐赠的资金或固定资产。 时间性差异：①纳税人按年末应收票据余额5‰计提坏账准备的；②风险准备基金、短期投资跌价准备金等，另外还有法律规定可提取准备金以外的部分；③纳税人提取坏账准备金，所提取的年度坏账准备超过年末应收账款余额5‰的部分；④固定资产、无形资产和递延资产的折旧或摊销。根据相关规定，调整企业应纳税所得额是把纳税人按年末应收票据所计提的坏账准备作为时间性差异的。但事业单位与企业不完全一样，事业单位与企业的差异性决定了其在纳税调整中会产生某些问题。例如在折旧方面上，事业单位的资产是固定资产，它的税收调整与企业不一样，所以固定资产折旧的纳税调整就不能按企业的方式来进行。对于一般的事业单位来讲大多都没有进行折旧管理，所以对其固定资产的核定工作量非常大，而国税文件规定修购基金不得在税前列支，所以就应该在会计核算中将固定资产计提折旧，这样年末就不涉及调整了。 （二）会计人员专业素质不是很高 事业单位的会计人员大多是计划经济时期转型而来，其自身的专业素质并不高，对新准则的了解不多，也不够重视。事业单位交纳企业所得税是一种特殊情况，会计人员在面对这种情况时不知所措，无从下手。因为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》主要是针对企业的，对事业单位并没有单独的明文规定。事业单位交纳企业所得税主要体现在一些文件之中，如《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》等。由于事业单位会计人员专业业务能力不是很高，平时只是从事最基本的会计工作，对会计新准则不是很熟悉，对纳税调整方面的工作就显出比较吃力。只有对新准则了如指掌，只有将事业单位企业所得税法规条例了然于胸，才能准确的进行所得税处理，在交纳企业所得税时能够熟练地进行操作。 （三）应纳税所得额确定方法落后 我国现行的所得税应纳税所得额确定方法采取与会计制度适当分离的方式，这也说明企业所得税征管与财务会计制度息息相关。然而，事业单位会计制度具有一定的滞后性，《条例》主要是针对企业的，这样就顾此失彼，无法周全地照顾到事业单位，从而出现事业单位财务会计制度脱节的现象。虽然《事业单位会计制度》实施以后，各级政府陆续出台了一些地方法的法规，在一定程度上有所缓解，但脱节问题依然存在，其表现为：一是《条例》规定纳税单位必须以权责发生制为基础，但大多事业单位仍然以收付实现制为基础，这是与《条例》规定相违背的。二是按税收政策规定，事业单位开展经营活动的收入与事业性拨款要分开核算，但大部分事业单位实行的是“收支统管”的方式，这样就无法精确的体现出生产经营的收入，不方便于企业所得税的征收与管理。三是事业单位企业所得税的缴纳与会计处理一直存在着矛盾。 二、事业单位企业所得税管理的具体对策 （一）招聘优秀的会计管理人员 事业单位交纳企业所得税具有一定的特殊性，普通的会计人员很难胜任这项工作。为此，事业单位可聘请专业人士来帮助会计人员完成工作。先由专业人士建立一套适用于事业单位的所得税核算方法，然后组织会计人员学习和使用，这样就能提高所得税管理的效率。 （二）加强培训 建立绩效考核制度，将会计人员培训列入考核范围之