常见的财务造假行为与财务报表的审计方法(doc9)(版).docxVIP

目次 1 引言????????????????????????????? 4 2 造假的原因???????????????????????? 4 2．1 内因 ??????????????????????????? 4 2. 2 外因 ??????????????????????????? 4 3 常 的 造假行 ?????????????????????? 5 3.1 重 和关 交易????????????????????? 5 3.2 不恰当的会 政策和会 估 ????????????????? 5 3.3 企 金的造假 ????????????????????? 5 3.4 多 开 和 移 金 ???????????????????? 5 4 会 造假的 ???????????????????????? 5 4．1 分析 表之 的关系 ?????????????????? 6 4.2 了解企 的 状况????????????????????? 6 4.3 比企 指 的水平??????????????????? 6 5 表的 方法?????????????????????? 6 5.1 会 凭 ，以会 凭 作 主要的 象????????? 7 5.2 加 行 的 ， 藤摸瓜??????????????? 7 5.3 从内部控制 入手 行 ????????????????? 7 5.4 适当地追加延伸性 程序，做好 期的 工作???????? 8 6 提高会计从业人员的职业道德 9 6.1 提高会计从业人员业务素质和职业道德。 9 6.2 加强单位负责人的职业道德，维护会计从业人员的利益 9 结论 11 致谢 12 参考文献 13 摘要 随着全球经济一体化速度加快， 会计作为一种商业语言， 其国际化程度也在加快。但是近年来，财务许多财务造假案例频频被曝光，会计信息严重失真，财 务造假行为不断地出现， 因此，社会各界都应对财务造假有充分认识， 采取相应、合理的审计方法， 确保资产的安全性。 本文主要分析了造假动机以及识别， 提出一些有效的审计方法， 同时，呼吁会计人员及企业的负责人都要不断提升自己的 道德修养，提高职业道德，最终减少财务造假。 关键词：财务造假（ Financial fraud ） 财务报表（ Financial 审计方法（ Audit method ） 职业道德（ Professional Ethics ）  Statements  ） 1 引言  财务造假是指对被审计单位的管理层、治理层、员工、第三方在 经济活动中，采用欺诈手段获得不当、非法的利益而实施的故意行为。可见，会 计造假行为是对财务报表的故意谎报， 是对会计信息的蓄意歪曲， 这些行为都是人为精心设计的， 给审计人员进行审计增加了难度， 因此，审计人员针对这些财务造假要有专业的知识和超强的审计技术。 财务造假的原因 从哲学角度来讲， 内因是主要作用， 外因是次要作用， 内因对外因起到主导的作用。而财务造假也无外乎是内因和外因两方面，主要表现是： 2.1 内因主要是：（1）会计人员受利益驱使，唯利是图。随着社会风气的 变化，少数会计人员有了享乐主义思想，不想劳动，只想坐享其成，不劳而获， 故意伪造、变造、隐匿、毁坏会计凭证，或者是利用职务之便，收受贿赂，挪用 公款等，最终是天网恢恢疏而不漏，走上不归路。所以，享乐主义不能有，我们 要始终坚持艰苦奋斗的社会主义优良传统， 摒弃享乐主义思想。（2）屈服于领导 的威力，被迫做假账。 在现代企业制度下， 单位员工和单位的负责人在地位上是 属于从属关系， 单位负责人对员工是有领导和管理权的。 因此，会计人员的职业 道德在实际会计工作中所发挥的作用及作用的大小都具有一定的从属性， 如果单 位领导人为获取利润， 提高自己的经营业绩， 向会计人员施压， 而会计人员考虑 到他是领导， 自己只是打工的， 为了保全工作， 迫于领导的压力不得不违背会计 法规而做假账。 2.2 外因主要是 ：（1）内部控制制度的不完善。完善的内部控制制度对企 业，尤其是规模大、结构复杂的企业来说具有重要意义。然而，我国企业的内部 控制制度是相当不完善的， 内部审计缺乏独立性且多是形式主义， 未起到内部监督的作用。有的甚至为造假者出主意，成为造假者的帮凶。 (2) 会计法律法规不 健全。任何事物都是从不完善到逐渐完善的，我国的《会计法》也是如此，它规定了政府、企业、社会三位一体地来防止财务造假，但是，同时这部《会计法》 也还存在着一些问题， 是不健全的，比如，法律责任主体的规定就比较模糊。 （3）缺