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（业务管理）业务招待费的 处理 1、业务招待费的定义及列支范围 业务招待费，是指企业于运营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务 洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭 费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招 待费作为企业生产、运营业务的合理费用，会计制度规定能够据实列支，税法规定于壹定的 比例范围内可于所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。 于业务招待费的范围上，不论是财务会计制度仍是新旧税法均未给予准确的界定。于税务执 法实践中，招待费具体范围如下： （1）企业生产运营需要而宴请或工作餐的开支。 （2）企业生产运营需要赠送纪念品的开支。 （3）企业生产运营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。 （4）企业生产运营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 税法规定。企业应将业务招待费和会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人 发生的和其运营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证 明其真实性的合法凭证，否则不得于税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席 人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。于业务招待费用核算中要按规定的科目进行归 集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏于其他科目中，则不允许税前扣除。 壹般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过 委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格 区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务 招待费仅限于和企业生产运营活动有关的招待支出，和企业生产运营活动无关的职工福利、 职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出均不得列支招待费。 出自房地产会计网,地址:http:///thread-39836-1-1.html 2 、如何计算企业业务招待费？ 问题：我公司当下做所得税汇算的招待费扣除这块内容，收入是8998503.28 元，会计招待 费为58321 元，根据所得税法第四十三条，收入*60%算出来得 44992.52 元具实扣除的，再 用 44992.52*40%得 17997 调增壹下。那么我用 58321-44992.52=13328.48 元，再用 17997+13328.48=31325.48 元作为招待费的调增数，请问这样的算法对吗？ 解答： 所得税法实施条例第四十三条企业发生的和生产运营活动有关的业务招待费支出，按照发生 额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰ 。先按照实际招待费金额*60% ， 再按照收入*5‰ ，俩者比较，以比较小的数据为税前扣除数，以实际的招待费金额减去能够 扣除的金额为招待费的调增数。 出自房地产会计网,地址:http:///thread-39836-1-1.html 3 、餐费不可视同于业务招待费 很多大型企业的销售收入很高，按照过去的旧规定，壹般不会出现业务招待费超支，需要纳 税调整的情形。可是根据新规定，企业发生业务招待费支出需要做纳税调整。 于实际理解“业务招待费”的时候，企业普遍的误解是：把餐费和业务招待费画上等号，导 致企业多缴所得税。 其实餐费和业务招待费不是壹回事！ ⑴业务招待费除了用于接待的餐费，仍包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动 等。 ⑵餐费的用途有很多，不壹定均是用于业务招待： ①企业到年底常常会安排壹次全体员工大聚餐，这是壹种福利活动，发生的餐费应当列入福 利费用； ②企业员工到外面出差，出差途中发生的餐费，例如于机场的餐厅吃昂贵的快餐，这些餐费 均应该列入差旅费； ③企业的经理人到某个安静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这些属于会议费用的壹部分； ④公司董事会召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的壹部分。 因此，企业发生的餐费应该根据具体用途归属到不同的费用项目，而不能将餐费均作为业务 招待费处理，给企业增加税负。 为了准确划分餐费的费用项目，建议企业完善费用报销制度。于报销餐费时，应填写餐费报 销单，列明用餐目的、参加人员等关联项目，且根据提供的关联的证据，如会议通知、会议 记录等，这样既能够加强内部财务监督管理，又有利于税务处理，避免不必要的纳税。 出自房地产会计网,地址:http:///thread-39836-1-1.html **************************************