风险评估与风险应对练习题.pdfVIP

风险评估与风险应对练习题 1.ABC会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其 2007 年的财务报表。 正大公司以前年度是由 K 事务所审计的，并对 2006 年的财务报表出具了带强调 事项段的保留意见。 在接受委托之前， 主管此项业务的 ABC会计师事务所合伙人 A 注册会计师经正大公司的允许与 K事务所进行了沟通， 了解到正大公司的一些 信息。以下为 A 注册会计师了解的部分信息： （1）正大公司是一家高新技术企业，拥有多项高新技术，在高新行业内属于佼 佼者； （2）日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能 力恶化； （3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股 收益最大化。在 2006 年度，正大公司的收入被 K事务所的注册会计师调减了 1000 万元，占原报告收入的 25%,同时调减利润 300 万元，占原报告收入的 50%； （4）正大公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计 部门形同虚设； （5）正大公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政 策和程序比较健全， 但对资产的控制很差； 最近实现的电算化系统中的固定资产 记录并不是很准确。 而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全权负责； （6）正大公司 2006 年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉 讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。 K 会计师事务所在 2006 年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀 疑； （7）正大公司 2004～2006 年 3 年的总收益水平持续下降， 但是非经营活动收益 率呈上升趋势， 2007 年度未经审计的净收益比 2005 年有大幅上升，同时增长幅 度最大的是经营活动收益率。 请结合上述材料回答以下问题： （1）根据所了解的情况， 你认为正大公司的重大错报风险水平是高、 中还是低？ 为什么？ （2）根据题目所给的信息，你认为正大公司认定层次的重大错报风险集中的领 域是哪些？ 2. 张冰和郑同注册会计师负责审计 ABC有限责任公司 2007 年度财务报表，于 2007 年 12 月 1 日至 12 月 20 日对 ABC有限责任公司的相关的内部控制进行了解、 测试与评价。张冰和郑同注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价 的部分内容摘录如下： （1）在了解内部控制后，如认为 Y 公司内部控制设计合理且得到执行，则对相 关内部控制进行测试； （2）选择 2007 年 1 月 1 日至 2007 年 11 月 30 日作为控制测试样本总体的所属 期间； （3）在控制测试的基础上， 形成对 ABC有限责任公司 2007 年度内部控制有效性 的最终评价。 要求：假定不考虑其他条件， 请指出张冰和郑同注册会计师拟订的总体审计计划 中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷， 并请简要提出改进建议。 3.A 公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业， XYZ会计师事务所接 受委托审计了 2004 年的报表并出具了无保留意见的审计报告，现在继续对 A 公 司 2005 年的财务报表进行审计。该公司在各主要业务流程及财务报告编制中采 用了计算机信息系统， 注册会计师在上年度审计中测试了信息系统内部控制并认 为控制是有效的。与上年度相比，该公司环境、内部控制等未发生较大的变化。 注册会计师了解和相关测试结果如下： 资料一： A 公司的产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直 接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。 2005 年，A