企业纳税筹划研究-问问堂企业专家.pdfVIP

精品文档 你我共享 企业纳税筹划研究 - 问问堂企业专家 一、纳税筹划的概念及特点 （一）纳税筹划的概念 对于企业纳税的概念是仁者见仁、智者见智。通过阅读大量的文章献，本文认为纳税筹 划是企业为了达到经济效益最大化，纳税人等经济主体综合利用与纳税相关的财务知 识，通过一定的“非违法”方式系统地安排纳税事项的筹划工程。对于纳税筹划需要明 确两个方面的内容，一方面企业纳税筹划是为了满足企业价值最大化、减轻税收负担， 利用税法缺陷进行的避税行为； 另一方面企业避税必须在法律许可范围内， 不能超过法 律界限。 （二）纳税筹划的特点 根据纳税筹划的定义，纳税筹划具有以下特点： 1、纳税筹划不违反相关法律法规。纳税筹划关不违反税收法律、法规、规章。为了使 企业纳税不违反国家相关法律， 筹划人员必须非常深入研究相关的税收政策及相关法律 法规，掌握不同地区、不同行业税收法规及其差异，否则筹划人员很难用活用好相应政 策，保证税收筹划活动不违反法律、不出现重大失误。不违反法律是进行税收筹划必须 遵守的首要条件。 2 、税收筹划具有一定的风险。税收筹划虽然属于不违反国家法律的行为，但是于税法 的立法宗旨不符，如果被发现，国家就会出台相应的政策制止该项行为。此外，筹划人 员必须时刻关注国家政策的变化，避免做出违反新法律的行为。 更重要的是企业纳税筹 划不一定能够成功，预期效益不一定能够达到。因此，纳税筹划具有一定的风险性。 3 、企业纳税筹划具有一定的目的性。 企业纳税筹划的目的是追求企业经济效益最大化。 AAAAAA 精品文档 你我共享 为达到目的，企业就需要合理地减少税金支出、推迟纳税的时间和实行税负转嫁，所以 需要掌握国家的税收政策，在不违反国家现行税收法律的情况下，合理配置运营资金， 适当推延纳税期。满足效益最大化原则是企业筹划的最终目的。 4 、企业纳税筹划具有一定专业性。纳税筹划涉及多个学科，例如会计学、法律、税收 等，为了胜任该项工作，需要具有知识面广的跨学科人才。另个，为了满足经济发展的 需要，各国不断改变税收制度，使得税收制度不断复杂化，这为税收筹划带来了一定的 难度。 二、在新所得税法情况下企业纳税筹划的方式 （一）与固定资产折旧相关的筹划方式 新所得税法赋予企业一定的自主权，例如新所得税法取消了原来内资企业 5% 、外资企 业 10% 残值率的限制。因此，企业在税率不变的情况下可以采用某些方法（加速折旧 法、缩短折旧年限）减少应纳所得税，获得延期纳税的好处，且对在较短的折旧期限内 收回投资也有一定的好处。 （二）综合利用纳税主体的差异 在新的《企业所得税法中》明确规定，企业所得税的纳税人为具有法人资格的企业或组 织、母公司和分公司在进行纳税时分属于独立的法人。因此企业在进行纳税筹划时应将 不同地区税率情况及母公司和子公司的经营情况考虑在内。 （三）利用投资方式的调整 在新的《企业所得税法》中规定，一部分群体可以获得“免税收人”的“权利” ，例如 满足一定条件的居民企业间的股息。 满足一定条件的居民企业间的股息是优惠企业的一 种形式，目的是为了避免重复征收相同经济来源人的税。在其他相同条件下，免去部分 投资收益的赋税有利于企业增加税后利润。 AAAAAA 精品文档 你我共享 （四）对享受优惠的机构实施剥离 新《企业所得税法》中规定“对国家重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收 企业所得税” 。该规定对原来高新技术的业务只是某个企业一个部门的公司来说极为有 利。因为该企业可以将该高新技术部门独立出来，作为另一个独立的公司，这样就可以 减负 15% 的税率。 三、企业纳税筹划的内容 根据不