公允价值会计论文：公允价值会计及其在我国的应用研究.pdfVIP

公允价值会计论文：公允价值会计及其在我国的应用研究 【中文摘要】传统观点认为 , 受托责任观侧重可靠性并选择了历 史成本 , 而决策有用观侧重相关性并选择了公允价值 , 选择合理标杆 就是所处的现实环境。 20 世纪 80 年代以来 , 随着衍生金融工具的大 量产生以及会计信息需求者对会计信息质量要求的不断提高 , 经济环 境愈来愈充满不确定性与虚拟性 , 公允价值顺应潮流登上历史舞台 , 并且公允价值有可能是金融产品唯一计量属性。然而 , 公允价值会计 的应用研究并非一帆风顺 , 缘于自身及所处环境的不确定性风险 , 公 允价值从来都是热点也同时是难点 , 可以说 , 风险未必联结公允价值 , 但公允价值必然联结风险。 2008 金融危机及后危机时代 , 各种力量界 入公允价值 , 公允价值“修改论”、“限制论”尘嚣至上。然笔者认为 , 金融危机只不过是公允价值研究应用中的一个小插曲 , 应用中虽有可 能进行 “盈余管理”或具有 “顺周期效应”, 但瑕不掩玉 , 时势造就 “相 关性”这颗金子总有闪光时。辩证地对待公允价值现状 : 既不盲目乐 观地理想化公允价值 , 也不消极地丑化公允价值。与美国等发达国家 相比 , 公允价值在我国研究应用更显短促 , 即使这样 , 也经历了“先用 后弃 , 弃而再用”的曲折过程。 目前阶段 , 是对公允价值进行消化引进 , 我们坚持洋为中用、 拿来主义。 面对金融危机及后危机现在出现的种 种困惑 , 我们完全有必要重塑公允价值形象 , 依然要坚持 “公允价值要 用”并“怎样更合理地用” , 真正弄清公允价值是什么 , 为什么用 , 怎 样用的方向性问题。 为此本文共分五章加以阐述 : 首先 , 对国内外有关 公允价值会计文献进行回顾 , 重点阐述 FASB、IASB 与我国对公允价值 会计内涵并加以比较 , 对现有文献归纳整理公允价值会计本质特征 , 从计量属性、层次与方法三方面深度剖析公允价值核心 - 计量 , 主要解 决公允价值会计 “是什么”的问题 ; 其次 , 创新地把现在文献归类为内 向性与外向性二种理论基础并加以阐述 , 借以解决公允价值会计“为 什么”的问题 ; 最后 , 采用比较、分析、归纳与图表法阐述公允价值在 我国会计准则中应用与实务中面临的盈余管理风险与顺周期效应风 险, 主要解决公允价值会计“怎样用”的问题。 【英文摘要】 In the traditional opinion accountability stresses reliability and chooses historical costs, and decision-making availability focuses on correlation and chooses the fair value, chosen reasonable benchmarking is the environment in reality . Since 1980s, along w