部分行业增值税纳税评估指标参数详述.doc.docx

ncxxwxxoz 盒皮 盒皮 520张仍支 口定 部分行业增值税纳税评估指标参数 卷烟行业 一、行业征管难点 （一） 集团公司统一在总部核算地申报缴纳增值稅，下 属卷烟生产企业和卷烟经销企业的主管稅务机矢无法掌握充 分的资料，难以有效开展增值稅纳稅评估，而集团公司所在 地主管稅务机矢则缺乏实物监控的手段。 （二） 卷烟生产企业联合重组后，受财政体制制约，存 在增值税核算与申报缴纳相分离的实际情况,增大了增值稅 纳稅评估的难度。 （三） 主管稅务机矢对跨省、市重组的卷烟工业企业总 厂、分厂之间原辅材料与卷烟的内部调拨价格难以控管。 逃避国家专卖管理、非法生产经营或者隐瞒销售、人为 调控矢联交易价格等是该行业存在的主要问题。 （一）滤嘴棒标 参畛浮动匕例 滤嘴棒以重呈为单位定额7公斤万支1650 $万支 滤嘴棒以重呈为单位定额 7公斤万支 1650 $万支 ±5% 6% ±5%~ 3* 浮动区间 ±5% ?6° 1 1 （三）增值税弹性 増值税弹性 0.849 0.998 （四）本行业平均增值稅稅负率 2006 年:10.54% 2007年 1 月至 11 月:11.51% 三、评估方法 根据卷烟行业生产经营和增值稅管理的特点，以按照规 定独立核算并缴纳增值稅的集团性公司或企业作为评估单位, 采用以下评估方法进行评估分析。 （一）投入产出法 1?滤嘴棒购进数据比对 全国滤嘴棒（滤棒醋纤丝束或烟用丙纤）生产企业包括 南通醋酸纤维有限公司、珠海醋酸纤维有限公司、昆明醋酸 纤维有限公司和西安惠安化工厂等4家，卷烟生产企业主管 稅务机矢可通过上述企业的主管稅务机矢采集本地卷烟生产 企业购进滤嘴棒的数量、金额，进行购进对比以及产量测算。 2?产量测算 评估期产品产量（分产品类型）二评估期原料及辅料的总 投入量（分产品类型）/单位产品的标准消耗量 评估期原料及辅料的总投入量（分产品类型）二原料及辅 料期初库存数量+本期入库数量-期末库存数量 3?销售收入测算 评估期应稅销售收入（分产品类型）二评估期产品销量x 单箱平均售价 销售收入差异额二评估期应稅销售收入■企业同期实际申 报应稅销售收入 除上述方法外，还可用购入烟叶、卷烟纸及盒皮等来印 证和修正测算的销售收入。具体方法与上述一致，原材料的 购入数可以直接要求企业填报，并与国家计划数印证。 （二） 计划分析法 按照现行体制，卷烟生产企业隶属于各级烟草公司，年 度卷烟总产量计划由国务院计划部门下达，卷烟的销售价格 由国家烟草专卖局核定,各卷烟生产企业只能以国家烟草专 卖局核定的价格与各卷烟商业公司在卷烟销售交易网上进行 网上交易。对生产企业可采用本办法评估。 评估期应稅销售收入（分产品类型）二评估期计划产品销 量X单箱平均计划售价 销售收入差异额二评估期应税销售收入-企业同期实际申 报应稅销售收入 （三） 弹性分析法 增值稅弹14是增值稅进销项增长速度的比值，反映进销 项变动的同步性和相矢性，样本量越大，精度越高。 企业销项税额增长速度二（当年一定时期销项稅额-上年 同期销项稅额）/上年同期销项稅额 企业进项稅额增长速度二（当年一定时期进项稅额-上年 同期进项稅额）/上年同期进项稅额 增值税弹性二企业销项稅额增长速度/企业进项稅额增长 速度 增值稅弹性接近1,说明企业产销正常。当弹性小于最 低;值时,需要评估存货期末余额增量，如果增量小于等于0, 则可能存在偷稅问题。 存货期末余额增量二存货评估期期末余额■存货评估期期 初余额 （四）相矢性分析法 利用增值稅与企业增值率相矢性进行分析。 增值稅相矢率二（评估期增值稅/评估期销售收入）/ （评 估期增加值/评估期销售收入）X100% 评估期增加值二利润总额+累计折旧贷方余额+利息支出 +主营业务稅金及附加 烟叶采购季节性比较强，在采用购进扣稅法情况下，该 办法适于对企业按年评估，企业增值率越高,稅收产出率也 应该越高。 汽车行业 一、行业征管难点 从管理情况看，大型的汽车生产企业由于财务会计制度 健全，核算正规，涉稅违规问题相对较少；小型的汽车改装 企业和经销企业经营灵活，情况复杂，稅收管理的难度较大。 行业征管难点主要表现在以下几个方面： （一）企业与企业之间差别大。在汽车生产行业中，企 业的生产规模，产品品种，生产工艺等存在较大差异，不同 的规模、不同的产品，其工艺流程与原材料耗用等相差悬殊， 税务机矢难以准确掌握其经营规律和共性指标，稅源控管的 难度大。 （二） 矢联企业之间调节稅收难以控制。汽车生产企业 大多存在多个矢联企业,这些矢联企业内资、外资并存，适 用不同稅收政策，企业间容易采用转让定价调节稅收。 （三） 企业的生产经营方式灵活多样。大部分经销企业 在销售整车的同时,又销售零配件，并提供维修服务，不同 经销企业各项业