税收及税种教学PPT课件.ppt

自行申报的纳税地点： （1）申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税 （2）个人独资企业和合伙企业投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。 （五）资源税 　1、概述 对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。 特点：生产环节一次性征收；只对特定资源征收，税目采用正列举；计征方式灵活，有从计价征，从量计征，代收代缴方式。 （5）鼓励企业环境保护、节能节水、安全生产的税收优惠 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款 　8、纳税地点 居民企业以登记注册地为纳税地点，注册在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点; 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税； 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税； 非居民企业在中国未设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得收入与机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 　9、纳税期限 企业所得税按年计征,分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补； 按月或按季预缴的，月份或季度终了的之日起十五日内，预缴税款； 企业自年度终了之日起五个月内，报送年度申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款； 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止60日内，汇算清缴。 （四）个人所得税 　1、概述： 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 实行分类征收； 超额累进税率与比例税率并用； 计算简便； 采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 　2、纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所且在境内居住不满一年的个人从中国境内取得的所得，应缴纳个人所得税。 划分的标准 住所 居住时间 居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税 非居民纳税人，只就来源于中国境内的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税 在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人,是指在中国境内无永久性居住场所,而在一个纳税年度(公历每年1月1日起至12月31日止)在中国境内居住365日的个人。 　3、征税对象、税率、应纳税所得额 征税范围 工资、薪金所得 国务院、财政部规定的其他所得 对企事业单位的承包、承租经营所得承租经 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 个体工商户的生产经营所得 　（1）工资薪金所得： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不属于工薪所得的项目： 独子补贴， 执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴， 托儿补助， 差旅费津贴、误餐补助 应纳税所得额： 以每月收入额扣除“三险一金”后，再减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。 附加减除费用1300元： (1)在境内外商投资企业和外国企业工作的外籍人员 (2)在境内的内资单位工作的外籍专家 (3)境内有住所境外工作取得工薪的人员 (4)华侨和港、澳、台同胞适用附加减除费用适用的范围 税率： 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 45 13,505 应纳税额的计算： 应纳税额的确认: 应纳税额=应纳税所得额（计税依据）×适用税率 应纳税额=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数 【例】李先生在一公司任职，2014年8月的工资