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P2P互联网金融的涉税分析 一、 P2P 互联网金融模式 P2P 借贷是 peer topeer lending 的缩写， peer 是个人的意思，正式的中文翻 译为 “人人贷 ”。随着互联网的发展， P2P 借贷逐渐由单一的线下模式转变为线下线上 并行，P2P 互联网金融即是其中一种。 P2P 互联网金融将民间借贷和互联网结合起来， 即资料与资金、合同、手续等通过网络实现，这是一种新的金融模式，也是未来金融服务的发展趋势。 2005 年全球第一家互联网金融平台 Zopa 在伦敦上线运营，是纯信用纯线上交 易的网络信贷， 这是 P2P 互联网金融 1.0 模式。这种模式建立在完善的征信系统和相 应惩罚机制的基础上， 这种模式在我国并没有制度移植的本土土壤。 为了保证借贷安全， 各互联网金融平台开始采用线上和线下并行的 P2P 互联网金融 2.0 模式。这种模式下， 互联网金融平台则同时承担了信息中介和风险控制的角色，一旦出现坏账， 平台需要垫 付本金给出借人，将坏账吸入。为了剥离风险、专注于交易撮合， P2P 互联网金融转 型进入 3.0 模式，典型的就是人人聚财。这种模式下，互联网金融平台将审核借款及相关风险转移给更专业的担保公司、小贷公司。 在我国，从 2007 年 8 月于上海成立首家 P2P 互联网金融平台 —— 拍拍贷至今， 国内 P2P 互联网金融平台进入生长期，但对于平台法律定位并无明确的立法。在现有 法律框架下，借款人和贷款人之间为民间借贷关系，而 P2P 互联网金融平台则充当交 易的居间人。根据《中华人民共和国合同法》第 211 条： “自然人之间的借款合同对 1 支付利息没有约定或约定不明确的，视为不支付利息。自然人之间的借款合同约定支付 利息的，借款的利率不得违反国家有关限制借款利率的规定 ”。在此基础上，最高人民 法院《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》第 6 条： “民间借贷的利率可以适当高于银行的利率， 各地人民法院可以根据本地区的实际情况具体掌握，但最高不得超过银 行同类贷款利率的四倍， （包含利率本款） 。超出此限度的， 超出部分的利息不予保护 ”。 根据上述规定，是国家在法律层面承认了民间借贷合法性。《合同法》第二十三章 “居 间合同 ”中明确规定，居间人提供贷款合同订立的媒介服务，可依法向委托方收取相应 的报酬。 P2P 互联网金融平台充当借贷关系的居间人，收取服务费用是符合法律规定并应当受到法律保护的。 二、 P2P 互联网金融各方的纳税义务 据第一网贷统计指出， 仅 2014 年第一季度， 全国 P2P 互联网金融总成交额就达 到 371.27 亿元。并且 P2P 互联网金融平台数量还在以很快的速度增长着， 那么这些 P2P 互联网金融平台的纳税情况如何呢？ 一些互联网金融平台每年的财务几乎都是纳税零申报，并且投资人利息税、相关手 续费税缴纳情况也并不乐观。 一些互联网金融平台缴税， 但涉及的税种却并不完全一致，部分缴纳营业税及附加、印花税、企业所得税等，部分平台涉及的主要税种则是增值税 和企业所得税。 那么在这样的法律关系中， 各方的纳税义务如何？在现有的税法框架下，以最基础的担保机构担保交易模式为例，分析其中各个主体的涉税义务。 （一） P2P 互联网金融平台 P2P 互联网金融平台的纳税义务为： 2 、提供居间服务所收取的佣金，应当缴纳流转税及附加； 、应纳税所得额缴纳企业所得税； 、缴纳印花税。 （二）担保机构 担保机构的纳税义务为： 1 、收取的担保费，应当按照金融保险业缴纳 5% 的营业税及附加； 、应纳税所得额缴纳企业所得税； 、缴纳印花税。 （三）贷款方 贷款方的纳税义务为： 1 、收取贷款方支付的利息收入，应当按照金融保险业缴纳 5 ％的营业税及附加； 2 、收取贷款方支付的利息收入， 应当按照 “利息、 股息、红利所得 ”项目缴纳 20% 的个人所得税； 、缴纳印花税。 （四）借款方 借款方的纳税义务为： 、缴纳印花税。 （五）资金托管平台 资金托管平台的纳税义务为： 1 、收取的手续费，应当按照金融保险业缴纳 5 ％的营业税及附加； 、应纳税所得额缴纳企业所得税； 、缴纳印花税。 3 图 1 ：担保机构担保交易的 P2P 运作模式 三、 P2P 互联网金融中存在的税法风险 对 P2P 互联网金融行业而言， 目前还未出台专门的纳税征管条例。 目前我国对 P2P 互联网金融的税收征管还处于研究阶段。按照目前的税法对 P2P 互联网金融征税仍存 在很多不明确的问题，加上 P2P 互联网金融平台运作的虚拟性，给税收征管工作带来 了一定的难度。华税律师对其中存在的主要问题作出简要分析如下： （一） P2P 互联网金融平台收取佣金应缴纳何种流转税尚不明确 此前，