上公司内控规范实施暨试点工作相关问题解答中国证监会.docVIP

上市公司内控规范实施暨试点工作 相关问题解答 问题一 ：《关于做好上市公司内部控制规范试点有关工 作的通知》（上市部函 [2011]031 号，以下简称“通知”）要求正式实施和试点公司在 3 月底前上报经董事会审议通过的内部控制实施方案，这一方案需要披露吗？ 答： 1.通知中不要求公司披露内部控制实施方案； 2. 董事会决议及其内容摘要是否应披露须按照交易所《上市规则》的要求处理。 问题二 ：公司在制定内控实施方案时，必须按照《通知》附件一中规定的建设、评价、审计这三部分写吗？已经在以前年度建设完成进入持续维护阶段的如何写方案？ 答： 1.公司都应按照“建设、评价、审计”的结构来写； 以前年度完成内控建设进入维护阶段的公司，应描述以前 的建设、评价和审计工作的开展情况； 3.鼓励在方案中描述内控工作的中长期计划。 问题三 ：按照规定于 2011 年开始实施内控的公司和自愿参加试点的公司，通知中对这两类公司实施内控的要求是否一致？ 1 答：1. 仅存在内控实施的范围不一致； 2.境内外同时上市的公司要“全面”做好财务报告内控相关工作，但并不是要 100% 的分、子公司全部纳入内部控制建设、评价范围， 而应在“全面性”原则的基础上，遵循“重要性”原则，确定范围；3.自愿试点的公司内控规范的实施范围是上市公司母公司 及重要子公司，即母公司及选取的子公司总资产、营业收入 和净利润三项指标合计数同时占 2010 年合并报表相应指标数额的 50% 以上。 问题四 ：“母公司及选取的子公司总资产、 营业收入和净利润三项指标同时占 2010 年合并报表相应指标的 50% 以上”要求中，50% 以上的标准是用于衡量单个子公司的吗？ 答：1.50% 的指标用于衡量纳入内控实施范围的上市公司本身及其所有分子公司的范围； 2. 为了促进上市公司的内控试点工作，平衡效益与成本，实施内控的最小范围确定在上市公司合并报表范围的一半，即纳入范围的母子公司的关 键指标的合计数要占合并报表的 50% 以上；3.鼓励扩大 2011 年纳入内控建设、评价和审计的子公司范围。 问题五 ：今年按规定实施和参加内控试点公司的内控是 全面内控还是财务报告内部控制？ 答： 1.按照五部委发布的《企业内部控制基本规范》及 其配套指引的要求，企业要加强和完善全面内部控制； 2. 今 年按规定实施和参加内控试点的上市公司，应先从财务报告 2 内部控制切入，已经完成了财务报告内部控制的公司，则鼓 励将财务报告内部控制扩展到全面内控建设； 3. 按规定实施和参加试点的公司应在 2011 年年报中披露财务报告内部控制自我评价报告和审计报告。 问题六 ：按照规定实施内控的公司和参加内控试点的公司都要在 2011 年年报中出具内部控制自我评价报告和审计报告吗？ 答：1. 今年按照规定实施内部控制的公司和参加试点的公司都要在 2011 年年报中披露内部控制自我评价报告和审计报告； 2. 上述报告都是针对财务报告内部控制。问题七 ：如何界定财务报告内部控制？ 答：财务报告内部控制， 即与公司财务报告相关的内部控制，是由公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。主要包括下列方面的政策和程序： 保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易和事项； 2.合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表； 3.合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权； 4.合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。 3 问题八 ：今年按规定实施和参加试点公司的内控审计用 什么标准？ 答：注册会计师应该按照《内部控制审计指引》的要求 ，对财务报告内部控制的有效性发表意见。 问题九 ：今年按规定实施和参加内控试点公司的内控审 计范围是否都适用于 50% 的覆盖率？ 答：1.《通知》中提到的 50% 的覆盖率仅适用于今年参加内控试点的公司的 2011 年财务报告内部控制有效性的建设、自我评价和审计； 2.今年按规定实施内控公司的内控审 计范围由其审计师按照相关执业标准（如《中国注册会计师审计准则第 1211 号－通过了解被审计单位及其环境识别和 评估重大错报风险》 、《中国注册会计师审计准则第 1231 号 －针对评估的重大错报风险采取的应对措施》 ）确定。 问题十 ：企业聘用注册会计师对财务报告内部控制进行审计时，是否也必须象聘用报表审计师一样经股东大会批准？ 答： 1.《上市公司章程指引（ 2006 年修订）》第一百五 十九条：公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事 会不得在股东大会决定前委任会计师事务所； 2. 按照上述规 定，