财务舞弊的四种方式和个潜在案例.pdfVIP

个人收集整理 勿做商业用途 上市公司财务舞弊地四种方式和 10 个潜在案例 上市公司控股股东和管理层利用自己地有利位置，利用种种手法转移上市公司资产和 利润，长期为自己牟利，严重影响了上市公司地质量和证券市场地平稳发展 .对此，监 管部门一直是严肃查处和严厉打击地 .作为媒体，提醒市场参与者防范此类财务风险， 是起到舆论监督地职责之所在 .从本期开始，《新财经》将邀请上海国家会计学院财务 舞弊研究中心地财务专家，开设“财务舞弊”专栏，探讨如何有效识别各种类型地财 务报告舞弊行为，以帮助 投资者 避开那些不诚信地公司和它们挖掘地 财务陷阱 ，为完 善我国证券市场起到自己应有地作用 .需要特别指出地是，在该专栏上发表地文章只代 表作者地观点，文责自负，本刊不承担任何连带责任 .下面是专业人士揭示地上市公司 财务舞弊地四种方式以及 10 个潜在案例 . 凯撒地归凯撒 人民地归人民 最近，国务院转发证监会《关于提高上市公司质量意见 》中明确要求有关方面要督促 控股股东或实际控制人加快偿还侵占上市公司地资金，显然， 掏空上市公司 已成为损 害上市公司质量地第一杀手 .现金 (本文指货币资金 )本来被人们认为最可靠地资产，如 今却成为大股东掏空上市公司地有利工具 .现金舞弊可能表现为上市公司虚构货币资 金，隐藏账外资金，隐藏货币资金受限制地事实而不披露等，使财务报表反映地货币 资金或者不存在，或者不完整，或者货币资金所有者地权利受限制，或者货币资金地 分类不合理，使投资者产生重大误解，甚至被欺骗 .文档来自于网络搜索 众所周知，从 2001 年开始，中国证券市场迈入了调整下降地周期，证券市场地融 资再融资功能极度萎缩，市场极度低迷，而与此同时，相当一批上市公司由于种种原 因，仍然停留在原有地惯性思维上，视证券市场为“圈钱”地跑马场，但显然，证券 市场情况已发生了根本地变化， 原来通过虚增收入、虚减成本、编制虚假地财务会计 报告，制造虚假盈利、净资产收益率，骗取 CPA 签字，继而增发、配股地圈钱老路已 走不通了，为了填补报表和经营地黑洞，一些上市公司就在如何骗钱、圈钱、掏空上 市公司上进行了“创新”，这一“创新”，就是在现金领域疯狂舞弊 .文档来自于网络搜索 根据我们最近地研究， 不少上市公司存在严重地现金舞弊现象，它们大多通过虚构 现金流伪造收益，隐瞒关联方占款及挪用资金行为 .具体表现为四种方式， 包括虚构现 金、隐瞒现金受限、虚假现金流及挪用募集资金 .仅以我们对十个证券监管辖区地上市 公司地初步分析，至少有 10% 地上市公司涉嫌存在现金舞弊地现象 .文档来自于网络搜索 为何现金这一过去被认为最不容易出现管理舞弊地领域，会在 2005 年度集中爆发 大面积地涉嫌舞弊呢？原因主要包括以下几点： 文档来自于网络搜索 (1) 上市公司在缺乏融资渠道情况下，为了弥补经营亏损、炒股亏损及报表虚假黑 洞，逃避监管机构地监管及 CPA地审计，以受限银行存款为掩护，挪用资金弥补黑洞 . 文档来自于网络搜索 (2) 现金领域在以往审计中，也被 CPA 及监管机构作为重点审计监管领域，但更多 地是从员工舞弊而非管理层舞弊予以关注