浅析税收改革对银行经营的影响-财政税收论文-经济学论文.docxVIP

浅析税收改革对银行经营的影响-财政税收论文-经济学论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 　　摘要：随着供给侧结构性改革的日益深化, 企业必须通过职能优化获得内部竞争优势, 尤其银行等国家企业更为典型。税制改革是当前国家刺激企业内部职能优化的重要措施, 无论是2016年全面实施营改增税制改革, 还是2018年实行的个人所得税改革, 均对企业职能优化具有重要影响。但鉴于当前个税改革刚刚开始, 且多变的商业与经济环境为税制改革的影响增加了更多不确定性。为此, 本文试图基于营改增与个税改革的发展历史、内涵等基础性阐释, 着重分析税制改革对银行经营的影响, 并提出具体化的应对措施。期望本文结论对银行优化税收筹划具有重要启示。 　　关键词：税收改革,银行经营,税收制度  　　税制改革是我国调控宏观经济的重要举措, 近年来由于国际金融危机及后金融危机的影响, 我国众多行业开始出现产能过剩现象, 当然, 金融机构也不例外。2015年国内经济步入新常态, 正式进入减税降费阶段, 这直接促使国家将税制改革纳入十三五规划中, 并于2016年5月将金融机构的营业税改为增值税。该税制改革是建国以来规模最大的一次财税改革。在此背景下, 银行呈现出五方面显着特征, 分别为风险管控亟待强化、不良贷款反弹明显、社会融资开始兴起、利差逐渐缩小、贷款增速趋于平稳。该特征决定着银行必须对税制改革政策有所应对, 才能完成金融软着陆。但纵观现有研究, 始终聚焦在营改增改革的税收筹划、税务处理转型等领域, 而忽略了分析其对银行经营、盈利能力的分析。为此, 本文探讨税制改革对银行经营的影响具有重要现实与理论意义。 　　一、税制改革概述 　　在我国建国史上共有过三次重大税制改革, 而营改增税制改革是其中最为重大的一次。2012年营改增开始试行, 由点带面、循序渐进, 在2016年5月1日正式在全国范围内推进, 并在2017年由原来的四档税率调整为三档税率。税制改革的优势在于降低企业税负成本、避免重复征税, 激活企业经营活力。据凤凰网财经报道, 截止2017年底, 我国营改增税制改革共减税9186亿元, 这是税制改革的重大成果。同时, 2018年8月31日国家相关部门通过了个人所得税改革方案, 并于2019年1月1日正式实行, 将起征点提高至5000元, 这一举措不仅惠民, 而且对企业而言具有重要的影响。当前企业在税制改革中应该遵循四项基本原则:一是合法性原则, 企业针对税制改革的纳税筹划等应对措施必须在法定框架内, 而不能突破法律底线;二是经济性原则, 国家进行税制改革的目标是降低企业税负, 但企业若通过纳税筹划成本又增加其税负成本, 则不宜采取;三是财务决策导向原则, 税务筹划应该与企业战略导向一致, 而不应 财务决策做税收筹划;四是风险防范原则, 税制改革必然也会带来一定的税务风险, 而如何规避风险则是当前企业急需探讨的问题。 　　二、税收改革对银行经营的影响 　　(一) 营改增税制改革对银行经营的影响 　　营改增税制改革对银行经营的影响主要体现在税负成本、经营方式、财税管理三方面。首先, 就税负成本而言, 一般商业银行原来的营业税的税率为5%, 而增值税的税率为6%, 在考虑价外税的因素外, 其税率为5.66%, 较原来的税率增加了0.66%。但是农村商业银行、农村合作银行、农村资金互助社、村镇银行、农村信用社等采用简易征收办法, 按照3%的税率进行征税, 在考虑价外税的因素外, 其税率为2.91%, 较原来的税率下降了0.09%。因此, 营改增增加了一般商业银行的税负成本, 降低了适用简易征收的银行的税负成本。 　　其次, 就经营方式而言, 改革后通过增值税抵扣, 可以将上下游税负成本转嫁给消费者, 但是银行的 透支、贷款利息收入等业务仍然要全额纳税, 甚至下游企业的利息支出也不能进行纳税抵扣。这在一定程度上改变了银行的经营方式, 一是改变了购置服务与产品的标准, 原来银行购置服务时无需考虑一般纳税人与小规模纳税人, 但增值税背景下, 银行必须权衡服务成本与纳税成本;二是促进了银行的专注经营, 营改增允许企业抵扣第三方外包成本, 这将促使银行将非核心业务外包该第三方机构;三是政策明确规定与贷款直接的咨询费、手续费及顾问费等均不能进行抵扣, 这促使银行发展高附加值业务, 创新业务发展。 　　最后, 就财税管理而言, 一是改变了系统数据管理方式, 由原来单一的数据集成转化为税务分类处理方式, 例如将其分为免税和应税项目, 按照产品进行税务分类等等。二是改变银行的纳税申报方式, 由原来的统一申报转变为凭票抵扣, 众多的抵扣 导致企业升级信息系统, 被迫适应信息化办公环境。由上述可知,