纳税实务任务三 个人所得税的会计核算.pptx

项目六个人所得税纳税实务任务一 个人所得税法规解析任务二 个人所得税的计算任务三 个人所得税的会计核算任务四 个人所得税纳税申报与缴纳任务五 实训任务三个人所得税的会计计算会计与金融学院$项目六　个人所得税实务任务三 个人所得税的会计核算一、账户设置二、代扣代缴个人所得税的会计核算$项目六　个人所得税实务一、账户设置 为了准确反映和核算应纳个人所得税额的情况，按照规定应当在“应交税费”会计科目下设置“应交个人所得税”，设置“应交税费—应交个人所得税”账户对个人所得税的情况进行会计核算。该科目属于负债类账户，贷方登记和反映应缴而未缴纳的个人所得税；借方登记和反映实际已缴纳的个人所得税。$项目六　个人所得税实务二、代扣代缴单位代扣代缴个人所得税的会计核算（一）工资、薪金所得代扣代缴个人所得税的会计核算 企业支付给职工工资、薪金，按规定要代扣代缴个人所得税。企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况： 第一，职工自己承担个人所得税，企业负有扣缴义务，即职工的工资薪金所得为含税所得。企业在计提工资、薪金所得税时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费—应交个人所得税”；实际缴纳个人所得税款时，应借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。$项目六　个人所得税实务二、代扣代缴单位代扣代缴个人所得税的会计核算（一）工资、薪金所得代扣代缴个人所得税的会计核算 第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务，即职工的工资薪金所得为不含税所得。企业在计提工资、薪金所得税时，应借记“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬”；发放职工工资时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费—应交个人所得税”；实际缴纳个人所得税时，应借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。$项目六　个人所得税实务【例6-13】2019年3月东升公司为管理人员王东发放工资5 700元。按照合同约定，王东自己承担个人所得税，计算王东应缴纳多少个人所得税？东升公司扣缴个人所得税如何进行会计核算？【解析】（1）计算应缴个人所得税王东工资、薪金所得的应纳税额=（5 700-5 000）×3%=21（元）（2）会计核算① 计提工资时，编制会计分录如下：借：管理费用5 700 贷：应付职工薪酬——工资5 700$项目六　个人所得税实务② 计提个人所得税时，编制会计分录如下：借：应付职工薪酬——工资21 贷：应交税费——应交个人所得税21③ 发放工资时，编制会计分录如下：借：应付职工薪酬——工资5 679 贷：银行存款5 679④ 缴纳个人所得税时，编制会计分录如下：汇总缴纳 借：应交税费——应交个人所得税21 贷：银行存款21$项目六　个人所得税实务（二）其他所得代扣代缴个人所得税的会计核算 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费等，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并根据个人所得项目的不同，应分别借记“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“应付股利”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费—应交个人所得税”账户；实际缴纳个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。$项目六　个人所得税实务【例6-14】2019年2月工程师王伟（非居民个人）向嘉华公司提供一项专利使用权，一次取得收入50 000元。计算王伟此项所得应缴纳多少个人所得税？嘉华公司扣缴个人所得税如何进行会计核算？【解析】（1）计算王伟此项收入应缴纳的个人所得税应纳税额=50 000×（1-20%）×30%-4 410=7 590（元）（2）嘉华公司扣缴个人所得税的会计核算① 计提费用和所得税时，编制会计分录如下：借：管理费用50 000 贷：应交税费——应交个人所得税7 590 其他应付款42 410$项目六　个人所得税实务② 支付费用时，编制会计分录如下：借：其他应付款42 410 贷：银行存款42 410③ 实际缴纳所得税时，编制会计分录如下：借：应交税费——应交个人所得税7 590 贷：银行存款7 590谢谢观看THANK YOU！