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以下 10 种情况开具的发票不需要填写购买方税号！ 2017-11-21 大家都知道，自从 16 号公告发布以后，企业在取得增值税普通发票的时候，要求 销售方应开具上购方的税号，否则不得作为税收凭证入账，但是还是有大量的会计 人员没有搞清楚，哪些情况下的销售发票不需要填写购买方税号，在此罗列以下具 体的 10 种情况： 情况 1 ： 问题： 我公司销售的时候大部分客户为自然人个人，个人没有税号，是否需要在发票税号 栏填写：个人身份证号码？ 答复： 开具给个人的发票不需要填写对方税号，也不需要填写个人身份证号码。 情况 2 ： 问题： 定额发票必须需要填写购买方纳税人识别号吗？ 答复： 16 号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于定额发票， 无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式 开具发票。 情况 3 ： 问题： 卷式增值税发票必须需要填写购买方纳税人识别号吗？ 答复： 只要是增值税普通发票，且有购买方纳税人识别号栏次的，需要填写购买方纳税人 识别号。 发票上没有购买方纳税人识别号栏次，可不填写购买方纳税人识别号。 情况 4 ： 问题： 购买方为国外客户的，销售发票必须需要填写购买方纳税人识别号吗？ 答复： 国外客户没有信息，购买方为国外客户的，不适用 16 号公告规定。 情况 5 ： 问题： 政府、事业单位、医院、军队、学校没有纳税人识别号，开具发票可以不填写吗？ 答复： 政府、事业单位、医院、军队、学校不属于企业，开给这些单位的增值税发票可以 不填写纳税人识别号。 情况 6 ： 问题： 通用机打发票（卷式），无购买方纳税人识别号填写栏的，能否不填写购方税号？ 答复： 16 号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于通用机打发 票（卷式），无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号，仍 按照现有方式开具发票。 情况 7 ： 问题： 开给个体户的增值税销售发票必须填写购买方纳税人识别号吗？ 答复： 个体户不属于企业，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式开具发票。 情况 8 ： 问题： 手工发票，无购买方纳税人识别号填写栏的，能否不填写购方税号？ 答复： 16 号公告适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于手工发票， 无购买方纳税人识别号填写栏的，可不填写购买方纳税人识别号，仍按照现有方式 开具发票。 情况 9 ： 问题： 公司员工今年 10 月份拿来一张 5 月份开具的增值税普通发票来报销，没有填写购 买方纳税人识别号，是否可以入账？ 答复： 可以入账，因为 16 号公告是针对今年 7 月 1 日起开具给企业的增值税发票而言。 情况 10 ： 问题： 对于带有销售方名称的冠名发票，没有填写购买方纳税人识别号，是否可以入账？ 答复： 可以入账，16 号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对 于使用印有企业名称发票的行业，如电商、成品油经销等，可暂不填写购买方纳税 人识别号，仍按照企业现有方式开具发票。 参考政策 （1）《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》（税总发 〔2016〕75 号）第八条规定，个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不 动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开 户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。 （2）根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公 告 2017 年第 16 号)第一条规定：“自 2017 年 7 月 1 日起，购买方为企业的，索 取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方 为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人 识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。” （3）7 月 6 日，国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问 题进行了答问： 一、经税务机关批准开具印有企业名称的发票是否需要填写纳税人识别号？ 16 号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于使用印有 企业名称发票的行业，如电商、成品油经销等，可暂不填写购买方纳税人识别号， 仍按照企业现有方式开具发票。 二、如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发票？ 如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总 开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。 税务部