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最新【精品】范文 参考文献 专业论文 关于大企业加强发票风险防控的建议与思考 关于大企业加强发票风险防控的建议与思考 摘要：目前发票管理是几乎所有企业财务税收核算管理中的薄弱环节之一。究其原因，既有防范税收风险的重视程度不够，也有发票管理知识了解不多、 防伪识别方法不清楚等原因， 还与大多数企业没有建立一套较为完善的发票内控管理措施有关。 本文总结了当前发票管理中存在的主要问题， 提出了防范发票风险的建议， 旨在以发票管理为突破口，帮助大企业制定完善适合自身经营核算特点的发票内部管理制度，切实降低企业发票税收风险，促进纳税遵从。 关键词：大企业 发票 税收 风险 一、大企业发票管理现状 （一）大企业集团发票自查情况概述 2011 年底我局对 6 家集团公司在我局管辖的其下属 50 余家分支机构 2007-2009 年三年的发票进行了检查。 50 家企业自查收到发票 共 80 余万份，自查有问题发票上万份，金额逾亿元（平均每家发票有问题率 1.68%）。上述补税罚款加收滞纳金合计约五千万元。发票不合规的表现形式主要有两种，一是假票，二是流向不符。 （二）其他大企业发票管理现状 对于大企业而言， 每天财务部门接收的票据数量尤为巨大， 因此可能存在更大的风险隐患。 经了解，绝大多数企业集团都有专门的发票管理规定，在对外开具方面也基本都有专门人员负责， 也基本不大可能主动开出问题发票。 但在取得发票时， 有的企业声称财务事情很多，没有时间查询发票，且大部分票据都是基层机构经办人经手，因此报销时由其自附查询真伪的鉴定； 有的则为财务人员负责查询， 但逐笔上网或打电话查询实际操作难度很大， 只能针对大额发票或可疑发票进行逐笔查询。 二、问题发票产生的原因 随着我国市场经济的迅速发展， 发票在社会经济生活中扮演者十分重要的角色， 目前，社会上制售假发票和非法代开发票的行为屡禁 最新【精品】范文 参考文献 专业论文 不止，已经严重影响到我国经济社会的健康发展。 假发票或问题发票产生的原因比较复杂，涉及经济、社会、法律、体制、监管等方方面面。 （一）外部原因 发票管理不统一 全国各地发票种类繁多，规格样式各异，且换版频繁。客观上大 大增加了企业接受发票后 （尤其是外地发票）判断其是否合规的难度。 查询手段不完善 一方面是因为一些旧版发票本身防伪功能较少； 另一方面就是缺 乏有效的发票查询途径和手段，比如有的网站查询功能、 12366 语音播报等正在建设中，特别是对早期发票如 2009 年以前，多数税务机关发票查询系统无法查验，给假发票提供了生存空间。 制假售假不停息 可能是由于“手写票”的成本低或是发票违法行为处罚力度较 小等原因，一些单位和个人铤而走险、以身试法，致使印制和贩卖虚假发票的“卖方市场”十分活跃，严重干扰了正常社会秩序。 （二）内部原因 公司重视不充分 在日常工作中， 公司各部门、员工没有把树立守法合规意识放在首位，更没有“关注”发票管理， 认为只要业务真实发生即使收到假发票也与自己无关。 财务流程不规范 由于财务人员人数有限， 且其他事务众多， 存在报销把关不严的情况。归根结底还是自身发票管理制度存在或多或少的缺陷。 由于审核力度的缺失造成不合规发票的流入。 经营观念不合理 经营中片面追求利润最大、成本最小，对供应方（即开票方）缺 乏全方位的考察， 仅以价格作为选取供应商的参考因素， 造成从该处取得的问题发票较多。 三、以发票为切入点促进税收风险管理 （一）风险管理理念 最新【精品】范文 参考文献 专业论文 风险管理的提出 税务风险（ Tax Risk ）：是指导致税务遵从不确定性及其损失影响因素的组合。 目前税务部门逐渐认识到了以下三点：一是纳税人自觉遵从水平的提升是税务机关追求的最基本工作成效； 二是税务部门的资源是有限的， 为实现效益最大化， 应实施分类管理和风险导向的管理模式；三是大型企业的税收遵从风险与其他企业不同， 应采取相适应的管理对策。因此在主要参考美国 COSO和澳新 AS/NZS 4360 的基础上，立足我国大企业特点，注重流程与要素的结合，国家税务总局于 2009 年发布了《大企业税务风险管理指引》 。 风险管理的意义 目前许多大企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系。 即使建立了内部控制或风险管理制度的企业，也都偏重财务报表目标，而不太重视法规遵循目标，涉税方面内容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企业重大税务风险产生的根源，因此，加强企业内控和风险管理体系的制度建设，能从源头上减少或控制企业重大税收风险。通过《大企业税务风险管理指引》的引导作用，也使税务机关可以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节， 实现管理重心的前移，变发现型控制为预防型控制。 （二）防范发票风险建议 各级税务机关 1