坏账准备的处理（财务讲座培训课件）.pptxVIP

坏账准备的处理;目录： 一、什么情形下确认坏账 二、坏账的金额如何确定 三、坏账的账务处理方法 四、坏账企业所得税前能否扣除;一、什么情形下确认坏账 《企业会计准则》规定，应收账款属于下列两种情况时应确认为坏账： 1、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回时。从法律角度讲，债务关系已不复存在了。 2、债务人逾期履行其偿债义务，且有明显迹象表明无法收回。此时，从法律角度讲，债务关系尚存在，但从经济实质上讲，债款已不能收回，会计上出于谨慎考虑，确认坏账损失。;二、坏账的金额如何确定 1、应收账款余额百分比法 这种方法根据会计期末应收账款余额乘以估计坏账率即为估计收不回应收账款金额，并为之建立相应的坏账准备。 其中估计坏账率是一个会计估计问题，所采用的比例根据企业以往的经验和当前的具体情况合理确定且及时调整，但并不是随意的。 ;2、账龄分析法 这种方法是根据各应收账款的账龄的长短来估计坏账。理论上讲，应收账款被拖欠的期限越长，发生坏账的可能性就越大。采用这种方法，企业利用账龄分析表提供的信息 （不同期限的账款估计坏账率不同），就能确定坏账准备金额。;账龄怎么算 （1）应收账款账龄是指从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止经历的时间间隔。也就是指应收账款的账面上未收回的时间； （2）一般账龄可以划分为1年以内、1-2年、2-3年 、3-4年、4-5年、5年以上； （3）一般情况下，计算账龄按先进先出法； （4）实际工作中有可能是按业务批次或回款合同来收款的，比如按时间靠后的发货批次可能会先收款。;案例分析： A公司2020年12月31日的应收账款余额200万元，应收账款明细如下，该公司账龄划分为1-6个月、6-12个月、1-2年 、2-3年、3年以上。1-6个月不计提坏账，6-12个月，坏账按1%计提，1-2年坏账按1.5%计提，2-3年按2%计提，3年以上按3%计提。;应收账款明细（单位：万元）：;答案：130万元的账龄在1-6个月，不计提坏账。70万元的账龄在6-12个月，坏账按1%计提，因此2020年末计提坏账准备0.7万元。;三、坏账的账务处理方法 会计上处理坏账有两种方法 1??直接转销法。使用起来很容易，但它不能使收入与费用配比。 2、备抵法。坏账费用的金额取决于赊销额的大小、信用部门的有效性、回款时间等因素。;案例分析： B公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取比例为应收账款的8%，B公司应收甲公司的账款200万元，2019年末提坏账准备为16万元。 提取坏账准备金 借：信用减值损失—坏账损失 160000 贷：坏账准备 160000 ;2020年6月，B公司应收甲公司的账款实际发生坏账14万。 确定发生坏账 借：坏账准备 140000 贷：应收账款 140000;B公司2020年12月31日应收甲公司账款余额为250万，B公司应对该应收账款计提坏账20万。 借：信用减值损失 180000 贷：坏账准备 180000;B公司2021年1月12日收回2020年已作坏账转销的应收账款6万元，已存入银行。 借：应收账款 60000 贷：坏账准备 60000 借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000;四、坏账企业所得税前能否扣除 坏账损失在企业所得税前列支，要按照企业所得税法及相关政策的规定，满足一定的条件。;政策依据（财税〔2009〕57号）第四条规定： 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； （二）债务人死亡，或依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； ;（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 ;同时，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业逾期3年以上的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 因此，企业需准确判断资产损失是否符合企业所得税税前列支的相关