餐饮会计特训班--涉税知识（财务讲座教学培训课件）.pptxVIP

餐饮行业会计特训班;目录： 三、餐饮行业涉及的税收知识。 ⑴餐饮行业的应纳税收入是如何确定及其对应税率？ ⑵餐饮行业可以抵扣的进项有哪些？ ⑶企业所得税核算注意事项。 ⑷其他税种核算注意事项。 ⑸餐饮行业的发票开具风险。 ;3、自用交通工具进项。 从2013 年8月1 日起，增值税一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额均可抵扣，但专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的除外。 ;4、自有房产的进项。 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 2016年36号文件：纳税人2016年5月1日之后取得的不动产和不动产在建工程，进项税分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。 ;注意事项：; 购入的固定资产、不动产，因专用于免税项目、简易征收项目而不能抵扣进项税的，如果用途改变，比如也用于允许抵扣进项税的应税项目，则可在改变用途的次月，抵扣相应的进项税。 ;例:2019年1月购进面包车一辆，原是用于接送员工上下班的，2020年9月因为增加了员工宿舍，所以取消了接送服务，该车改为日常办公业务使用。2020年该车账面原值80000元，累计折旧是29498.53元，净值为41297.93元，购进时发票税率为13%。 ;5、装修店面取得的进项。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程. 构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施.。 ;6、期间费用的进项。 在期间费用中可以获得进项的有，员工的培训费、办公用品、员工出差的住宿费和路费，运输材料的过桥路费、劳保用品。 ;例如：小李4月6号乘飞机出差取得如下行程单，那么可抵扣的进项税 =760/(1+9%)×9%=62.75元 ;注意事项：;思考问题：;②购买给员工的工作服而取得的专用发票能抵扣吗？;③什么情况属于非正常损失？ ;④特定服务包括哪些？;⑤从超市等从事蔬菜、鲜活肉蛋批发、零售的纳 税人处购进蔬菜、鲜活肉蛋，取得免税普通发票， 可以抵扣吗？ ;7、进项税额的加计扣除。 ⑴政策的内容。 《关于明确生活性服务业增值税 加计抵减政策的公告财政部》（ 税务总局公告2019年第87号） 2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税 额加计15%，抵减应纳税额。 按照36号文件，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 ;⑵政策解读。;例1：某一般纳税人企业成立于2018年3月，经营范 围包括物业服务、餐饮住宿服务和销售货物等。 2018年4月至2019年3月提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，于2019年4月开 始适用加计抵减10%政策。该纳税人2018年10月 至2019年9月销售额共计2000万元，其中：货物 销售额800万元，物业服务销售额700万元，餐饮住宿服务销售额500万元。 算算案例中的企业能不能适用15%的新政策呢？;例2：某一般纳税人企业成立于2018年3月，经营范 围包括物业服务、餐饮住宿服务和销售货物等。 2018年4月至2019年3月提供四项服务取得的销售 额占全部销售额的比重超过50%，于2019年4月开 始适用加计抵减10%政策。该纳税人2018年10月 至2019年9月销售额共计2000万元，其中：货物销 售额800万元，物业服务销售额200万元，餐饮住 宿服务销售额1200万元。 ;例3:某服务业一般纳税人，适用15%加计抵减政策。 2019年10月，销项税额为100万元，可抵扣进项税额 100万元，进项税额转出10万元，上期结转的加计抵减 额余额5万元。简易计税项目销售额100万元（不含税价， 征收率3%。此外无其他涉税事项。该纳税人当期应如何 计算缴纳增值税呢？ ;一般计税项目的计算 抵减前的应纳税额=100-（100-10）=10万元 抵减后的应纳税额=10-18.5=-8.5 加计抵减额余额=8.5，应纳增值税额为0。 简易计税项目的计算 应纳税额=100×3%=3万元 应纳税额合计=一般计税的应纳税额+简易计税的应纳税额 =0+3 =3万元;8、疫情期间，生活服务类增值税优惠政策。