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浅议铁路运输企业站段全面预算管理与成本控制 实现铁路跨越式发展,不仅要求铁路运输企业必须从过去传统的以安全生产为中心的运输生产管理转移到以经济效益为中心的经营管理上来,同时更需要铁路运输企业加强内部管理,充分挖掘潜力,从根本上提高经营管理和决策水平。为实现这一转变,铁路运输企业自20XX开始在全路全面实施全面预算管理。成本费用预算管理,作为铁路运输企业全面预算管理的重要组成部分,其管理水平的高低直接影响着全面预算管理的顺利实施。各铁路运输站段作为铁路局的成本中心,是铁路局编制业务预算中运输支出预算的责任主体,同时也是运输支出预算的具体执行者。基层站段运输支出预算执行的好坏直接影响到全面预算管理在财务管理中的职能作用的发挥。如何在路局与基层站段之间构建一种有效的成本支出预算管理模式,使铁路局的全面预算管理体系有效实施,下达给站段的成本支出预算与生产预算相互匹配,使成本支出预算具有较强的可操作性,以便成本支出得到有效控制。 一、当前铁路运输企业成本支出预算管理中存在的问题 铁路运输企业从20XX就全面推行全面预算管理,但时至今日,在构建全面预算管理体系、充分发挥预算管理的作用等方面,还存在不少问题。 1.观念陈旧、计划经济意识浓厚,导致全面预算执行效果不佳 介于铁路运输企业的管理模式,基层站段员工的市场意识、竞争意识、危机意识不强、思想观念深处仍滞留着计划经济的影响、对全面预算管理没有足够的认识,认为那不过是一种数字游戏,许多指标就如同以前的计划任务一样,只要完成当年任务就行了,在全面预算管理过程中消极应付。 2.全员参与性不够,全面预算不全面 预算的“全面”性没有充分体现出来,大部分预算仅限于财务收支预算方面,而运输生产,劳动力等方面,还没有纳入到整个全面预算管理体系中。在参与人员上仅限于部分领导和财务、计划人员,使得预算管理优化资源配置、全面控制的功能没有的到有效发挥。 3.运输组织、运输生产环节与成本预算管理脱节。 铁路运输组织、运输生产中存在大量的不确定性因素,,需要不断进行调整,增加预算控制的难度。日常生产过程中经常碰到各级领导、各系统、各部门提出的各种各样的任务和要求,有安全方面的有服务方面的,许多任务的提出与财务预算不同步、不配套,使基层站段在成本控制中左右为难,顾此失彼,乱了方寸。 4.预算编制中讨价还价,导致预算指标最小化 预算指标是企业各职能部门、单位明确各自应达到的目标,并以此为依据进行考核、奖惩,评价各部门责任人的工作业绩。因此,各部门在预算编制过程中讨价还价,使得预算程序成为一种极小化的操作,设法留有余地,以轻易完成预算指标,争取好的评价,来迎合粉饰业绩的需要。宽松的预算影响了企业的进取行为和寻求业绩突破的需要。 5.安全生产要求与费用补给不同步 铁路近几年技术、设备、安全、服务设施发展迅猛,各类修程,安全技术规程不断改进,安全、技术、质量要求越来越高,对成本的需求也越来越大,而相应的费用定额调整不同步,各方面的支出要求与成本费用保障之间还存在一定矛盾,另外,许多习惯做法与全面预算管理“先预算后实施,按预算进行”的 基本要求相悖。 二、推动全面预算管理,实现铁路运输企业有效成本支出预算,使铁路运输企业基层站段的成本支出有序可控 为落实全面预算管理,实现铁路运输企业有效成本支出预算,从而使成本支出有序可控。针对目前存在的问题,建议需加强以下方面的工作: 1.建立创新型企业文化,形成创新预算管理的良好氛围 建立创新型企业文化,形成创新预算管理的良好氛围 全面预算管理需要企业文化的支撑,要创新预算管理就要注意对企业创新文化的培植,在此基础上推行全面预算管理等内部管理控制思想,使企业上至领导、下至员工都能对创新预算管理有一个深刻的认识。通过营造企业创新文化,使预算控制成为职工自觉的内在的行为,而不是被动地接受规章制度等外部力量的约束,制度再周密也不可能凡事都规划到,但企业文化时时处处都能对人们行为起约束作用,决定员工的行为,这样,预算管理才具有长久性、有效性,才能形成创新预算管理的良好氛围。 2.进一步完善全面预算组织机构,健全预算内容体系,将财务与业务部门之间有机的融合起来 全面预算管理的组织体系是确保全面预算管理机制运行的基础环境,实现全面预算必须建立在完善的预算组织的基础上。而预算组织由全面预算管理组织和全面预算执行组织两个层次组成。全面预算管理组织层与预算执行组织层并不是相互分离的两个层面,而是一种相互协调和配合的关系。所以除在路局设立预算管理委员会外,各基层站段也应设立相应的预算管理委员会,委员会必须由基层站段段长担任领导,才能调度各基层站段的各