税改背景下小型微利企业税收筹划探析.docxVIP

PAGE PAGE 9 税改背景下小型微利企业税收筹划探析 摘 要：小型微利企业是中国经济发展的重要力量，为了促进小型微利企业积极发展，为了帮助小型微利企业在社会上成长。我国财政部联合税务总局于2019年提出了税收优惠政策，大部分的小型微利企业对税收筹划不加以重视，使得自身对众多税收优惠政策理解不够全面，使国家发布的优惠政策不能发挥自身的功效。对社会经济发展产生影响。对此，为针对小型微利企业税收筹划路径提出相关对策，促进小型微利企业快速蓬勃发展。并以大华公司为例，从企业所得税和增值税入手，对企业税收新政进行研究并做出税收筹划，目的在于能够最大限度为大华公司实现节省税收目标。 关键词：新税改；小型微利企业；税收筹划 引 言 如今的中国步入了特色社会主义新时代。近年来，小型微利企业成长迅速，数量众多，分散于各行各业。目前我国经济形势越来越严峻，小型微利企业已经成为了推动我国经济持续发展的重要力量，数字信息技术被广泛运用，使行业之间竞争更加激烈，在这种条件下，小型微利企业的发展劣势更加明显，既面对企业的生存压力，自生发展动力又不够强大。在此压力下，还面临着原材料价格的攀升和用工成本的增加，以及高税负的压力，企业的发展越来越困难。鉴于社会经济发展的需要，减免或降低税负已成为了企业之间的共同心愿，国家为了能够让小型微利企业可以持续发展，降低了企业税收负担方面的问题，接连颁布了同一系列的税收优惠政策。国家通过对税收政策的改革和完善，经过合理布局税收的数量和结构，使税收筹划成为经济平稳发展的保障。从政策落实成果发现，政府发布的一系列减税降费政策的确能给企业带来收益，使企业投资进一步增加，扩大再生产。当然，税收发展中仍存在一些问题，例如与当今时代发展方向不一致、行业效应有区别、地方操纵不当等。因此，为了能更好地使税收政策具有的引导作用，使小型微利企业税收负担减少，让小型微利企业的财税效应得到有效发挥，能帮助小型微利企业能够继续发展。 1 小型微利企业税收筹划的相关理念概述 1.1 小型微利企业 小型微利企业不仅包括微型企业和小型企业又包括个个体企业和家庭作坊式企业。按照财政部和国家税务局最新发布的规定，企业从事全国的非限制、禁止产业，又要同时满足年度应纳税所得不高于300万，从业人数不得超过300人，且资产总额不超过5000万的企业才能属于小型微利企业的。其中从业人数中，不仅有确立了与企业的劳资关系的员工数，也有被企业接受的劳动派遣员工数。 1.2 税收筹划的概念 税收筹划是通过合法的手段而达到少交税目的，又可说是节税。在1935年，一位英国的上议院议员对税收筹划的定义是这样解释的，他说，每个人都有安排自己工作的权利，正如企业若是通过合理合法的手段让自己能够减少税负，那我们就没有权利去规定他们要多缴税。这样的说法得到了法律界的认可。经过时间的演变，税收筹划变的越来越规范。再次有了更规范的解释，税务计划应当依法。在事业活动开始前，必须做好税收筹划工作。通过税收计划，我们可以通过税的节约获得经济利益。税收筹划就是为了通过严谨手段使纳税人获得更大的税收利益。这个概念表明，税收计划必须遵循国内法、税法和规章；税收计划的方向必须与税收方针和规章制度的指导一致；税收筹划是使税收的收益大化。 1.3 小型微利企业税收筹划的意义 可以提高小型微利企业在市场之中的竞争力。纳税人可以根据相关策略对小型微利企业企业的单独税收进行规划，将国家的优惠政策充分利用起来，这样就会更加了解国家的税收优惠政策。小型微利企业的纳税人需要真正了解税收优惠政策，才能对其有深刻的理解，才能对企业适当投资、生产、运用决策，实现更有价值的投资和资产优化，实现企业发展提升的目的，使企业能够获得更好的税收收益。 有利于提高小型微利企业的纳税意识。税收是国家发展的经济基础，小型微利企业能够运用好税收筹划，纳税人做到对国家税收法律政策有更细致理解和分析，这不经提高纳税人的法律意识，还使纳税人能够做到依法纳税，守法经营。税收筹划的运用使纳税人具有税收意识，税收意识的提高反过来推动了纳税人税收筹划水平的进步，二者相互制约，是一种互利共生的结果。 有利于国家立法，通过税收筹划中的杠杆作用，纳税人的税收筹划意识逐渐提高，这对国家财政收入有积极影响，更有利于国家税收政策的顺利执行，同时，通过税收的杠杆作用使得国家的产业宏观政策得以实现，能够有效帮助小型微利企业实现产业优化升级，提高产业合理布局。 2 税改背景下小型微利企业税收优惠政策 从 2019 年 1 月以来，国家为了鼓励小型微利企业的进一步发展，针对税收事项，先后颁布了一系列惠利政策（见表 1）。同时，我国对外颁布了《关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》，这通知明确表示如果实施查账征收或者是采用核定征收都不影响小型微利企