王处建筑业营改增后的增值税会计核算办法.ppt

七、 项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 ? ( 一 ) 项目部核算 ? 1 、月度业务 ? 月末 项目应当向当地国家税务局 就地预缴 ，根据本月确认工程 结算金额按照当地预缴比例计算应预缴的增值税额，计入“应 交税费 - 应交增值税（预征税额）”科目， ? 通过“其他应付款 - 增值税 - 项目部应交增值税” 结转上级法人 单位。 ? 在计提增值税的 同时 要根据预征税额相应的计提“城建税”、 “教育费附加”等附加税费，借记“营业税金及附加”，贷记 “应交税费 - 应交城建税 \ 教育费附加”。 七、 项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 ? ( 一 ) 项目部核算 ? 2 、季度结转 ? 项目要将本季度发生的进项税额以及销项税额通过“其他应付 款 - 增值税 - 项目部应交增值税”科目 上转至机关本级 ，并计入 “应交税费 - 应交增值税 - 结转销（进）项税额”科目。 ? 需要注意 的是，项目部在所在地发生的 销售旧货或者施工废料 等取得收入的增值税销项税额不用结转至机关本级参与汇算清 缴。 七、 项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 ? ( 一 ) 项目部核算 ? 3 、年度清算 ? 上级机关要对本年增值税进行汇算清缴，机关本级将清算补缴 税额通过“其他应付款 - 增值税（清算税额）”科目 分配给项目 部， 项目部按照分配的补缴税额金额计入“应交税费 - 应交增值 税（清算税额）”科目。 建筑业“营改增”后的 增值税会计核算 集团公司财务处 2014.08.10 建筑业“营改增”后的增值税会计核算 ? 一、会计核算发生哪些变化 ? 二、科目设置及使用说明 ? 三、销项税额的一般会计处理规定 ? 四、进项税额的一般会计处理 ? 五、税款缴纳与退还的会计处理 ? 六、小规模纳税人会计处理 ? 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 ? 八、过渡期会计处理 一、会计核算发生哪些变化 ? 1 、在核算环节上 ? 在营业税下，只有在涉及营业税计提和缴纳时才进行相关的会 计核算。 ? 在增值税下，在购进材料、发出材料、与甲方验工计价、开票 、收款、与分包方验工计价等等 各个环节都可能涉及增值税 的 会计核算。 ? 2 、在核算内容上 ? “营改增”后，一般纳税人的收入和成本核算应采取 价税分离 方法。 ? 3 、在核算方法上 ? 在营业税下，科目设置简单；在增值税下，那是 相当复杂 一、会计核算发生哪些变化 ? 4 、在核算原则上 ? 营业税：通过 “ 营业税金及附加 ” ，列入当期损益， 在 利润表 ? 增值税：价外税，收入不含，成本不含，交纳的税金 不作为收入的抵减计入利润表， 在资产负债表反映 ? 5 、在税收直观度上 ? 营业税：应交、已交、未交一目了然 ? 增值税：需要结合多个二级甚至三、四级科目来分析 二、科目设置及使用说明 二、科目设置及使用说明 ? 红色部分为营改增后增加 二、科目设置及使用说明 ? 法人汇总核算用的的 3 个科目 ? 1 、“其他应收款 - 增值税 - 项目部应交增值税” ? 本科目反映法人汇总的各项目部的销项税额、进项税额、 进项税额转出、预征税额等累计额，便于核对往来。 ? 2 、“其他应收款 - 增值税 - 项目部清算补缴增值税” ? 本科目核算法人汇总清算的项目部应当补缴的增值税。 ? 3 、“其他应收款 - 增值税 - 项目部上交增值税” ? 本科目核算项目部按比例向机关缴纳的增值税。 二、科目设置及使用说明 ? 项目部和法人单位分别增设的科目 ? 14 、“应交税费 - 应交增值税 - 预征税额 ” ? 反映各项目部按当月产值和规定比例税率就地预征的增值税额。 ? 15 、“应交税费 - 应交增值税 - 结转销项税额 ” ? 反映各项目部结转至法人汇总单位的销项税额。 ? 16 、“应交税费 - 应交增值税 - 结转进项税额” ? 反映各项目部结转至法人汇总单位的进项税额。 ? 17 、“应交税费 - 应交增值税 - 清算税额” ? 反映各项目部缴纳的法人机关汇总清算分配给其的应补交增值税额 结转至法人机关的金额。 二、科目设置及使用说明 ? 项目部用的 3 个科目 ? 22 、“其他应付